淺析浙江省大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系

1、淺析浙江省大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系淺析浙江省大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系特別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱基本規(guī)范)發(fā)布后，作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)，在內(nèi)部控制強(qiáng)制評(píng)價(jià)背景下的內(nèi)部審計(jì)的重要性更被肯定?！痘疽?guī)范》的頒布不僅是對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指引。一、我省大中型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)類型（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于或合并于企業(yè)的財(cái)會(huì)部門，由企業(yè)的財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)。這種類型內(nèi)審機(jī)構(gòu)僅僅替代財(cái)會(huì)部門應(yīng)該具有的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，

2、審計(jì)工作的范圍也僅局限于財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，難于對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督。另外由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位較低，必然缺乏審計(jì)監(jiān)督所必須的權(quán)威性，導(dǎo)致監(jiān)督行為的約束力很小。更為重要的是審計(jì)的獨(dú)立性作為審計(jì)的靈魂，而審計(jì)機(jī)構(gòu)合并于財(cái)會(huì)部門或其他任何部門，必定導(dǎo)致獨(dú)立性受到嚴(yán)重?fù)p害，直接制約著內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮良好作用。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各職能部門平行，由本企業(yè)的總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)。這種類型下審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然的地位比第一種體系有所提高，獨(dú)立性也有所增強(qiáng)，但由于內(nèi)

3、部審計(jì)所要監(jiān)督的是企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其中企業(yè)的財(cái)會(huì)部門以及基層單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)是其最直接的監(jiān)督對(duì)象。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督基層單位及本單位財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)，又受到總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的制約。在這種形式下，內(nèi)體系能幫助企業(yè)達(dá)到其應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，那么內(nèi)部審計(jì)體系就能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。同時(shí)這樣的企業(yè)管理者也能對(duì)股東利益、自身利益以及其他人的利益有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，而且這樣的企業(yè)管理者也能自覺遵守有關(guān)法律、規(guī)范披露會(huì)計(jì)信息。（二）我省大中型國有企

4、業(yè)的企業(yè)文化現(xiàn)狀。優(yōu)秀的企業(yè)文化包括企業(yè)管理者有正直的品格、良好的遵守法律法規(guī)的習(xí)慣和要求，這樣企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就會(huì)得到廣泛的支持。反之，內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境就會(huì)比較差，實(shí)際效果也很難讓人滿意。我省大中型企業(yè)管理者自身的品德、哲學(xué)觀念、遵守法律法規(guī)的行為和管理水平，都會(huì)影響企業(yè)文化的形成，從而影響企業(yè)其他人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的看法。我省很多大中型國有企業(yè)的職能部門，包括財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)都懷有一定的抵觸情緒，因此內(nèi)部審計(jì)工作在我國大中型國有企業(yè)中