預(yù)算控制-企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制

1、P136P158第六章財(cái)務(wù)控制的類型與選擇企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施財(cái)務(wù)控制時(shí)，需要從組織、人員、制度等方面進(jìn)行設(shè)計(jì)，選擇合適的控制方式，以建立完善的控制機(jī)制，提高管理效率。6.1組織控制組織控制企業(yè)集團(tuán)是龐大的企業(yè)組織，而最高層的管理幅度總是有限的，因此企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大總與一定程度的分權(quán)管理相聯(lián)系。分權(quán)管理有利于調(diào)動各級管理者的積極性，并降低組織內(nèi)信息傳遞成本，從而加快決策速度，提高工作效率。然而，我們不能忽視權(quán)力分散可能帶來局部與整體目標(biāo)的不一致，

2、因此分權(quán)管理的企業(yè)集團(tuán)需要適當(dāng)?shù)目刂?，而在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部通過設(shè)置特定的組織形式，可以有效地解決局部與整體目標(biāo)不一致的矛盾。組織控制涉及的方面很多。比如企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置，可以根據(jù)不同的職能分別設(shè)置融資部、投資部、結(jié)算部、綜合部等。在這里，我們只討論結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司及財(cái)務(wù)中心，因?yàn)檫@3種組織形式本身就是隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展特別是適應(yīng)財(cái)務(wù)控制的需要而逐步完善的，是企業(yè)集團(tuán)特有的且對其財(cái)務(wù)控制功能的發(fā)揮有重要影響的組織形式。6.1.1財(cái)

3、務(wù)結(jié)算中心財(cái)務(wù)結(jié)算中心1.財(cái)務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)資金控制的實(shí)施者（1）采用財(cái)務(wù)結(jié)算中心管理方式的主要優(yōu)勢。財(cái)務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置的，由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)運(yùn)作、經(jīng)營，以管理、協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)資金為主要業(yè)務(wù)的職能部門。它受企業(yè)集團(tuán)各成員的委托進(jìn)行資金管理，由集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)具體運(yùn)作，在行政上是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的負(fù)責(zé)集團(tuán)資金管理的職能機(jī)構(gòu)。通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)作，企業(yè)集團(tuán)可以做到有效調(diào)節(jié)資金流向，合理控制集團(tuán)資金的使用，協(xié)調(diào)

4、集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)的資金分配，盤活集團(tuán)資金，防止資金閑置，解決企業(yè)集團(tuán)在資金使用上的平均主義問題，提高資金使用效率。同時(shí)，集團(tuán)可以有力地加強(qiáng)對各成員企業(yè)資金的監(jiān)管，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行資金管理這一特性看，它是聯(lián)結(jié)母公司和各成員企業(yè)資金運(yùn)作的橋梁，是集團(tuán)資金控制的實(shí)施者。（2）財(cái)務(wù)結(jié)算中心的職能。作為集團(tuán)財(cái)務(wù)控制主要手段的財(cái)務(wù)結(jié)算中心，調(diào)度、財(cái)務(wù)費(fèi)用減少才是財(cái)務(wù)結(jié)算中心的工作目標(biāo)和理財(cái)業(yè)績，才是財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理活動執(zhí)

5、行部門的價(jià)值所在。如果將作為職能部門的財(cái)務(wù)結(jié)算中心也改變?yōu)楠?dú)立核算的經(jīng)營部門，不僅使母公司對其管理和控制產(chǎn)生困難，也與成立結(jié)算中心的初衷不符。因此，將財(cái)務(wù)結(jié)算中心定位為企業(yè)集團(tuán)母公司中一個(gè)具有較大管理權(quán)限的業(yè)務(wù)職能部門是比較合適的。下面，就我們了解的結(jié)算中心模式簡介如下：（1）高度集中，重在管理，單一劃款型的結(jié)算中心。這種結(jié)算中心目前主要是一些軍隊(duì)企業(yè)采用，是由上級對下級的資金撥款關(guān)系而造成的集團(tuán)賬戶。其運(yùn)作方式為：系統(tǒng)內(nèi)所轄資金賬戶全

6、部設(shè)在一個(gè)銀行，總部通過結(jié)算中心的監(jiān)管向下屬單位劃撥款項(xiàng)，其資金的流向是自上而下。結(jié)算中心的主要作用是保證上級單位的款項(xiàng)能及時(shí)、準(zhǔn)確地劃撥到下屬單位。（2）內(nèi)部銀行式的結(jié)算中心。這種結(jié)算中心主要由一些大型企業(yè)采用，其所屬分廠、分公司不是獨(dú)立法人，沒有對外經(jīng)營權(quán)，全部在結(jié)算中心內(nèi)部開戶；或者其所屬子公司、分廠等雖是經(jīng)營實(shí)體，但與集團(tuán)母公司業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度較高，集團(tuán)母公司要求其在結(jié)算中心開戶。這種結(jié)算中心自制結(jié)算單據(jù)、自設(shè)結(jié)算程序，由于對子公司

7、行使結(jié)算、信貸功能，故這種結(jié)算中心也稱為內(nèi)部銀行，是管理與融資相結(jié)合的模式。如鐵道部屬下的一些總公司在建行協(xié)助下成立結(jié)算中心，除資金結(jié)算功能外，還賦予其一些融資功能，且處于結(jié)算中心向財(cái)務(wù)公司的過渡階段，行使的是財(cái)務(wù)公司的職能，一旦時(shí)機(jī)成熟，便成立財(cái)務(wù)公司。煤炭系統(tǒng)、化工系統(tǒng)的一些大型企業(yè)采用這種模式的也很多。（3）單純結(jié)算功能、子公司在結(jié)算中心開戶的模式。實(shí)行這種模式的母公司行政能力強(qiáng)，能夠使子公司在結(jié)算中心開戶。由結(jié)算中心在有關(guān)銀行開