2企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制

1、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制預(yù)算控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的重要手段，具有“全面、全額、全員”的特點(diǎn)，集團(tuán)的一切活動(dòng)都可以納入預(yù)算控制之中。以此為依托，可以把各成員企業(yè)的目標(biāo)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)與約束等各種控制方式融合到一起，形成囊括集團(tuán)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、投資、融資等各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。所以，企業(yè)集團(tuán)通過預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核等環(huán)節(jié)，對(duì)子公司等成員企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略控制。第一節(jié)第一節(jié)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算控制的必要性企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算控制的必要性

2、一、預(yù)算管理的內(nèi)涵及其功能一、預(yù)算管理的內(nèi)涵及其功能預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展的重要性已經(jīng)得到越來越多企業(yè)管理者的認(rèn)可，特別是對(duì)于多級(jí)法人組成的企業(yè)集團(tuán)，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈和技術(shù)革新變化越來越快的條件下，預(yù)算管理顯得更為必要，它已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管理的一種必要手段。（一）預(yù)算管理的內(nèi)涵（一）預(yù)算管理的內(nèi)涵預(yù)算控制也稱預(yù)算管理。預(yù)算管理最初只包括計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展等簡(jiǎn)單功能，而現(xiàn)今已成為一種能綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針并具有控制、

3、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等多功能的預(yù)算，因此，也稱為全面預(yù)算。全面預(yù)算管理起源于20世紀(jì)初。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷發(fā)展、社會(huì)生產(chǎn)組織形式的多樣化和日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，作為一種內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立了全面預(yù)算管理制度，該制度經(jīng)過幾十年來的發(fā)展和演變，已發(fā)展成為一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式，成為大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，從而處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心位置。著名管理學(xué)

4、教授戴維奧利認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。20世紀(jì)80年代，一項(xiàng)對(duì)美國(guó)400家大型公司的調(diào)查表明，當(dāng)時(shí)幾乎所有的大型美國(guó)公司都運(yùn)用了預(yù)算管理這一方法。全面預(yù)算管理制度是在狹義財(cái)務(wù)預(yù)算和廣義財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上形成的。狹義財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)貨幣資金收支和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括貨幣資金收支預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。由于企業(yè)財(cái)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程各個(gè)方面資

5、金變動(dòng)的綜合反映，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算還應(yīng)包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售成本預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。這就是所謂的廣義財(cái)務(wù)預(yù)算。無(wú)論是狹義財(cái)務(wù)預(yù)算，還是廣義財(cái)務(wù)預(yù)算，這些預(yù)算對(duì)企業(yè)某一個(gè)部門或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的某一個(gè)環(huán)節(jié)來說是獨(dú)立的、具體的，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)來說則是相互關(guān)聯(lián)的，構(gòu)成了一個(gè)企業(yè)理財(cái)?shù)挠袡C(jī)整體。這種以貨幣形二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算控制的必要性二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算控制的必

6、要性預(yù)算管理是指從企業(yè)整體出發(fā)，通過科學(xué)的預(yù)測(cè)與決策，用價(jià)值和實(shí)物等多種形態(tài)，反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)及財(cái)務(wù)成果，從而對(duì)企業(yè)及各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整控制、反映與考評(píng)，并借此實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面管理。所以，實(shí)施預(yù)算控制是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理、全面提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的最佳途徑。（一）實(shí)施預(yù)算控制是集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要（一）實(shí)施預(yù)算控制是集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)法人企業(yè)組成，集團(tuán)公司與成員企業(yè)各自的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不同，集

7、團(tuán)要實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，就必然要求成員企業(yè)完成集團(tuán)制定的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。從目前許多大型集團(tuán)公司預(yù)算管理的運(yùn)作效果來看，集團(tuán)公司在實(shí)施總體戰(zhàn)略過程中會(huì)存在兩個(gè)方面的矛盾：一是集團(tuán)公司相對(duì)注重自身發(fā)展的需要，并不考慮成員企業(yè)所面臨的實(shí)際市場(chǎng)狀況；二是成員企業(yè)在向集團(tuán)上報(bào)其目標(biāo)預(yù)算時(shí)，又只注重考慮自己的利益，也并不一定與整個(gè)集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。這些矛盾的出現(xiàn)會(huì)使集團(tuán)與成員企業(yè)之間在預(yù)算目標(biāo)的確定上產(chǎn)生分歧，即使集團(tuán)采取強(qiáng)硬的預(yù)算目標(biāo)，也只能使

8、成員企業(yè)在為完成短期目標(biāo)的基礎(chǔ)上采取一些暫時(shí)性的措施，從而影響整個(gè)集團(tuán)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，客觀上需要集團(tuán)公司實(shí)施科學(xué)的預(yù)算控制，處理好集團(tuán)和成員企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，解決好分權(quán)、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲問題，使權(quán)利責(zé)任有機(jī)結(jié)合，使任務(wù)利益有機(jī)結(jié)合，使激勵(lì)獎(jiǎng)懲有機(jī)結(jié)合，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）實(shí)施預(yù)算控制是集團(tuán)公司提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的需要（二）實(shí)施預(yù)算控制是集團(tuán)公司提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的需要預(yù)算管理起源于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家，它對(duì)

9、于提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。目前，美國(guó)、日本、荷蘭、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，大型集團(tuán)企業(yè)基本上都實(shí)行預(yù)算管理，已經(jīng)分別達(dá)到91%、93%、97%和100%。而我國(guó)許多大型企業(yè)集團(tuán)都是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的國(guó)營(yíng)企業(yè)改制而來的，集團(tuán)公司長(zhǎng)期以來管理上都帶有明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，大多是年初制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、任期目標(biāo)來籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，這實(shí)際上是一種粗放式的經(jīng)營(yíng)管理，造成企業(yè)各種資源的很大浪費(fèi)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，

10、企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的日益擴(kuò)大，這種管理方式必然影響企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，不利于大型集團(tuán)公司競(jìng)爭(zhēng)力的提升和參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。（三）實(shí)施預(yù)算控制是提高企業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要（三）實(shí)施預(yù)算控制是提高企業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要預(yù)算是在科學(xué)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，用價(jià)值和實(shí)物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)成果的一系列計(jì)劃及規(guī)劃。預(yù)算管理則是使這一系列計(jì)劃及規(guī)劃得以執(zhí)行，變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算控制也正是為了保證集團(tuán)及成員企業(yè)的各項(xiàng)工

11、作能按既定的目標(biāo)進(jìn)行，降低集團(tuán)及成員企業(yè)的資源消耗，提高集團(tuán)整體運(yùn)行的質(zhì)量，從而提高集團(tuán)及成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)。三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算控制的作用三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算控制的作用全面預(yù)算是通過合理分配企業(yè)集團(tuán)人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源，并與相應(yīng)的績(jī)效管理配合，促使集團(tuán)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，它是現(xiàn)代企業(yè)行之有效的財(cái)務(wù)管理措施之一，具有十分重要的作用。（一）實(shí)施預(yù)算控制有利于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化（一）實(shí)施預(yù)算控制有利于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策