資金內部控制審計

1、資金內部控制審計資金內部控制審計第一章總則第一條為了正確組織實施內部控制（資金）審計，提高審計工作效率，保證審計工作質量，制定本實施辦法。第二條本辦法所稱內部控制，是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保護會計資料的真實、合法、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施、政策和程序。對其實施審計，就是審計人員對被審計單位內部控制的健全性、符合性及有

2、效性所進行的測試與評價，目的在于檢查內部控制建立、健全及執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，促進被審計單位加強管理，完善自我約束機制，提高經濟效益。第三條內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法。本辦法僅就涉及企業(yè)資金控制中的貨幣資金與債權管理、預算管理、投資管理、物資管理、固定資產管理及基本建設管理等六個主要方面的內部控制審計辦法做出具體規(guī)定。第二章審計范圍、依據(jù)、內容與一般程序第四

3、條開展內部控制審計應充分考慮影響被審計單位內部控制的一般因素：（一）、控制環(huán)境包括企業(yè)經營管理的觀念、方式與風格；組織結構；高層經營管理機構；授權與分配責任的方法；管理控制方法；內部審計與獨立稽核；人事政策與實務；外部的影響。（二）、會計系統(tǒng)包括業(yè)務記錄的完整性；業(yè)務分類的適當性；業(yè)務計量的準確性；會計期間的適當性；表達與披露的適當性。（三）、控制程序包括業(yè)務授權情況；職責劃分情況；憑證與記錄控制情況；接觸資產與記錄情況；內部稽核或復核

4、情況。第五條內部控制審計的主要依據(jù)：公認的管理原則規(guī)則、理想的管理模式；國家有關法律、法規(guī)、規(guī)定和集團公司、各石油企事業(yè)單位有關規(guī)章制度；被審計單位制定的內部控制制度。需要說明的是：內部控制審計離不開審計人員應有的職業(yè)判斷與職業(yè)經驗，應當具備豐富的經營管理知識與審計實踐經驗。第六條內部控制審計的主要內容為：對內部控制的了解與描述；符合性與實質性測試；控制成本與效益的全面分析；內部控制的綜合評價；提出相關管理建議等。第七條內部控制審計應當

5、遵循審計工作的一般程序，主要工作是：１、計劃階段：重點進行內部控制的了解與描述，審計人員對被審計單位內部控制的設計與實際存在的整體情況進行全面認識與熟悉，確定其關鍵環(huán)節(jié)，并對其做出初步評價。２、實施階段：主要進行內部控制的符合性測試和實質性測試，運用符合性測試與實質性測試方法，對內部控制的健全性、有效性進行審查，取得相關證據(jù)。金控制中相同環(huán)節(jié)的內容相同。2）、審簽。目的是保證銀行存款收付及核算的合法、正確。具體表現(xiàn)：會計主管檢查原始憑證

6、及收付款憑證，簽章并批準傳遞。3）、結算。目的是保證銀行存款收付正確、及時與安全。具體表現(xiàn)：出納人員復核記賬憑證，填制或取得結算憑證，辦理銀行存款（包括內部銀行）結算，登記結算登記簿，加蓋“收訖”或“付訖”戳記并簽章。4）、對賬。保證銀行存款記錄與企業(yè)和銀行間相符。主要表現(xiàn)：定期核對銀行日記賬與銀行對賬單，編制余額調節(jié)表，隨后3天內檢查未達賬項，對賬由非出納人員進行。4.債權控制一般流程與關鍵部位控制點：1）、審批、編審、收付款、記賬、

7、復核等環(huán)節(jié)與現(xiàn)金及銀行存款相關環(huán)節(jié)的內容一致。2）、執(zhí)行。目的是為保證企業(yè)銷售，正確執(zhí)行賒銷業(yè)務或信用政策。主要表現(xiàn)：業(yè)務部門根據(jù)信用部門審批的信用范圍對外執(zhí)行相關業(yè)務。3）、催收。目的是保證企業(yè)及時收回債權，避免壞賬損失。主要表現(xiàn)：業(yè)務部門按照信用計劃，及時催收債權，并落實催收責任。4）、監(jiān)督。目的是保證企業(yè)有效行使債權權利，避免責任落空。主要表現(xiàn)：落實監(jiān)督對象，定期不定期檢查業(yè)務部門執(zhí)行信用計劃、收款計劃情況，并有具體的監(jiān)督記錄備查

8、。5）、定期審計。目的是保證企業(yè)債權實現(xiàn)，解決債權管理控制漏洞。主要表現(xiàn)：有企業(yè)內部審計部門定期進行的審計工作，并提交正式的內部審計報告。第十一條重要內部控制的符合性測試1.了解和描述貨幣資金、有價證券、應收款項的內部控制制度，制度的完善性是否滿足控制關鍵點的要求。2.抽取并審查收款、付款憑證，核對時間、金額、單證、賬證、及實物與單證是否相符。3.抽取一定時間的現(xiàn)金與銀行存款日記賬與總賬核對是否相符。4.抽取一定時間的銀行存款余額調節(jié)表

9、，查閱其是否按月正確編制并經復核。5.抽查外幣資金折算方法是否符合有關規(guī)定，是否與上年一致。6.抽樣審查銷售發(fā)票，必要時執(zhí)行穿行測試，檢查各關鍵控制點的規(guī)定是否落實。7.核對相關的貨運文件樣本與相關的銷售發(fā)票。8.審查銷售退回、銷售折讓與折扣，是否符合控制制度要求。9.審查己作壞賬轉銷的應收賬款，是否符合相關制度及內部控制的要求。10.抽樣檢查外付資金業(yè)務，抽取相關憑證或執(zhí)行穿行測試，檢查是否按照程序規(guī)定辦理了資金流出的各項手續(xù)，有無手