引入風險基礎審計增強企業(yè)競爭力

1、引入風險基礎審計增強企業(yè)競爭力引入風險基礎審計增強企業(yè)競爭力企業(yè)內部控制的建立，為審計人員提供了新的審計任務，內部控制問題隨著環(huán)境的變化、企業(yè)自身的發(fā)展，越來越凸顯出重要性，企業(yè)對注冊會計師內部控制審計的要求也越來越高。必須抓住控制點隨著審計與內部控制聯(lián)系日趨緊密，審計理論與方法也在逐步更新，原有的對會計資料的詳細檢查，已逐步被以評價內部控制制度為基礎的審計方法所取代，稱之為風險基礎審計。這是一種通過對被審計單位內部控制存在性、合理性及

2、有效性的評價，來確定審計重點、范圍，進而達到對該單位進行總體評價的目的。為保證審計評價的客觀公正，審計人員必須抓住控制點。但是，審計人員在短時間內，要對被審計單位的財務狀況和經營情況作出正確評價，也需要依賴被審計單位相關的內部控制制度，否則，審計風險將難以控制。近年來，強化企業(yè)內部控制在經營管理中的重要性，已越來越受到各級管理人員的普遍關注，這為審計提供了一個良好的外部環(huán)境。但是也應該注意到，不管控制制度和組織設置多么完善，如果得不到管

3、理層的有效執(zhí)行，其結果只能形同虛設，并且易導致錯弊行為；如果能采取有效措施來監(jiān)督和限制違反內部控制的行為，良好的控制就能得到維持。分環(huán)節(jié)加大內控執(zhí)行力度在幾年的審計實踐中，我們發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)內控制度表面看起來非常完善，但實際執(zhí)行效果卻不理想，必須要加大內控的執(zhí)行力度。在企業(yè)的采購與付款環(huán)節(jié)，應特別關注4點：第一是采購的存在性：付款憑單后所附請購單、訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票是否一應俱全，并分別經過不同部門、不同人員簽字批復；第二是完整性：檢

4、查訂貨單和驗收單是否連續(xù)編號；第三是計價正確性：采購價格及折扣經過授權批準；第四是截止期：檢查驗收單和記賬日期是否存在較長間隔；將已確認采購物品或接受勞務相關的義務記錄至應付賬款，堅持僅對已記錄的應付賬款辦理支付，把好審核關，杜絕采購中的不正常支付等內控漏洞。對于那些內控制度比較健全的中小型企業(yè)，業(yè)務流程簡單，信息傳遞途徑短，管理者對業(yè)務流程有較全面的了解，可以獨立對關鍵領域進行全面復核，如銷售往來賬、長期掛賬等進行復核，涉及中小修工程

5、的要對工程量以及各項定額進行審核，通過檢查驗收，及時調節(jié)對客戶的信用政策。對于企業(yè)的工薪與人事制度，要確保員工名冊新增或減少項目均為真實有效，并對員工名冊進行及時更改，用以計算生產或管理人員工資的工作時間數據均為實際工時，不得擅自增減工時，準確計算和記錄工資費用并記錄于適當期間，保證數據變動均為真實和準確的。企業(yè)管理者可以根據業(yè)務流程的特點確定關鍵控制點及其控制指標，定期或不定期進行檢查，包括對發(fā)票的授權情況、數量金額、回款情況進行檢查

6、，對采購和支付憑證、提貨單、運輸憑證進行檢查。根據相關業(yè)務數據的內在關系進行監(jiān)控，從而及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的差錯、舞弊的跡象及線索。對于企業(yè)財務報告，披露的財務報告的數據要準確，所有披露的規(guī)定已經體現(xiàn)在公司財務報告中，所有財務報告的數據和認定都是有效的，公司采用的會計政策符合相關準則的要求。內控建設任重道遠建立和完善相關內控制度體系和運行機制固然重要，但更要注意加強對制度執(zhí)行人及執(zhí)行效果的監(jiān)督，審計人員可以采用詢問、檢查和觀察程序，并記錄

7、所獲取的信息和審計證據來源。建立領導集體決策機制，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會及外部專家機構在經營決策中的作用，以避免決策失誤，投資效益低下。特別是對一些規(guī)模大、經營業(yè)務多元化的集團型公司，因其投資的范圍廣，資金投入多，投入產出周期較長，加強領導干部及重要崗位人員的任期經濟責任考核，強化各級領導干部正確行使權力的監(jiān)督，顯得尤為重要。作為審計人員，應在這方面多加關注，以確保各項制度在企業(yè)經營活動中發(fā)揮其應有的作用，避免制度僅僅流于形式