企業(yè)所得稅匯算清繳過程中成本類特殊事項會計處理

1、企業(yè)所得稅匯算清繳過程中成本類特殊事項會計處理企業(yè)所得稅法實施了6個年頭，許多匯算清繳疑難問題已得到解決。但對于納稅人來說，卻總會有一些新問題亟待解決。因此，針對納稅人在年度所得稅匯算清繳中涉及成本的一些特殊事項，現(xiàn)在就相關的稅務處理做一梳理和介紹，希望能夠幫助到大家。1.1.企業(yè)高管境外考察費是否屬于工會經(jīng)費？企業(yè)高管境外考察費是否屬于工會經(jīng)費？根據(jù)《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）的規(guī)定，高管境

2、外考察費不能擠占職工教育經(jīng)費。因此，高管境外考察費不能算在職工教育經(jīng)費內(nèi)。那么，是不是可以全額扣除或不能全額扣除呢？這主要看該境外考察是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關，如果能夠證明有關就可以全額扣除，否則視為個人支出不得扣除。法規(guī)依據(jù)：《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）、企業(yè)所得稅法（主席令第63號）第八條、企業(yè)所得稅法實施條例（國務院令第512號）第二十七條。2.2.雇主責任險可否在稅前扣除？雇主責任險可否在稅

3、前扣除？雇主責任險在保險的險種內(nèi)屬于財產(chǎn)保險，但是否屬于企業(yè)所得稅實施條例第四十六條規(guī)定的財務保險呢？根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條的規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。雇主責任險雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險人雇用的員工在受雇的過程中，從事與被保險人經(jīng)營業(yè)務有關的工作而受意外，或與業(yè)務有關的國家

4、規(guī)定的職業(yè)性疾病所致傷、致殘或死亡負責賠償?shù)囊环N保險，因此該險種應屬于商業(yè)保險，不能在稅前扣除法規(guī)依據(jù)：企業(yè)所得稅法實施條例（國務院令第512號）第三十六條。3.3.只給部分員工繳納補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療是否可以按標準稅前扣除？只給部分員工繳納補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療是否可以按標準稅前扣除？根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）文件的規(guī)定，企業(yè)所得稅可以按標準扣除的補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)

5、療保險費必須是全體員工都有的，只給部分員工繳納不允許稅前扣除。法規(guī)依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）。4.4.掛證人員（使用資質(zhì)）的社保費用是否可以稅前扣除？掛證人員（使用資質(zhì)）的社保費用是否可以稅前扣除？如果企業(yè)給掛證人員繳納社保，但不發(fā)工資，也不扣繳個稅，掛證人員也不為公司工作，那么該人員不屬于公司的職工，其已繳納的社保費用不允許稅前扣除。法規(guī)依據(jù)：企業(yè)所得稅法實施

6、條例（國務院令第512號）第三十五條。5.5.企業(yè)與另一企業(yè)發(fā)生合同糾紛，上訴到法院，法院判決書要求對方開具發(fā)企業(yè)與另一企業(yè)發(fā)生合同糾紛，上訴到法院，法院判決書要求對方開具發(fā)票，但對方不執(zhí)行，在這種情況下，是否可以將法院判決書確認為合法有效票，但對方不執(zhí)行，在這種情況下，是否可以將法院判決書確認為合法有效憑證？憑證？分兩種情況：一是如果法院出具終止執(zhí)行書，說明沒有辦法再取得發(fā)票，可以將法院判決書和終止執(zhí)行書作為合法有效憑證稅前扣除；二是