業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及測試工作底稿

1、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及測試工作底稿銷售收款循環(huán)銷售收款循環(huán)舉例：S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計95%的產(chǎn)品系銷售給國外中間商，全部采用海運(yùn)方式，以貨物離岸作為風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移的時點(diǎn)。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預(yù)計所需商品

2、數(shù)量、基本單價等條款的一攬子采購意向。顧客采購意向的重要條款由董事會審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)顧客采購意向總體安排采購原材料及生產(chǎn)計劃，實際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，S公司還需與顧客簽訂出口銷售合同。對于向國內(nèi)銷售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級別人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動生成記賬憑證和顧客清單，并過至營業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主

3、要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理會計主管出納員應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)收賬款主管辦稅員信用管理經(jīng)理銷售經(jīng)理信息管理員業(yè)務(wù)員生產(chǎn)計劃經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理單證員倉儲經(jīng)理倉庫保管員…………我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容：1.1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：（1）不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn)

4、、銷售合同的訂立與審批、銷售與運(yùn)貨、實物財產(chǎn)保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理銷售收款業(yè)務(wù)的全過程。2.2.主要業(yè)務(wù)活動介紹主要業(yè)務(wù)活動介紹（1）銷售）銷售1）新顧客）新顧客如果是新顧客，他們需要先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理將進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)錄中將不再涉及國內(nèi)銷售）[

5、注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿（SCL）]2）對賬及差異處理）對賬及差異處理月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。一、銷售與收

6、款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果：一、銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果：被審計單位：項目：_______________________________________編制：_______________________________________日期：_______________________________________索引號：______XSC________財務(wù)報表截止日期間：_____________________

7、_______________復(fù)核：__________________________________________________日期：__________________________________________________主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動活動（XSL3XSL3）控制目標(biāo)控制目標(biāo)（XSL3XSL3）受影響的相受影響的相關(guān)交易和賬關(guān)交易和賬戶余額及其戶余額及其認(rèn)定（認(rèn)定（XSLXSL3）被審計單位的控制活動被審計單位

8、的控制活動（XSL3XSL3）控制活控制活動對實動對實現(xiàn)控制現(xiàn)控制目標(biāo)是目標(biāo)是否有效否有效（是（是否）否）控制控制活動活動是否是否得到得到執(zhí)行執(zhí)行（是（是否）否）是否測是否測試該控試該控制活動制活動運(yùn)行有運(yùn)行有效性效性（是（是否）否）銷售1.僅接受在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)側(cè)绻切骂櫩?，銷售經(jīng)理將對其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。