【年終獎(jiǎng)方案策劃】10大經(jīng)典個(gè)稅籌劃案例hr如何籌劃年終獎(jiǎng)？

1、,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,HR如何籌劃年終獎(jiǎng)？,會(huì)計(jì)學(xué)堂,10大經(jīng)典個(gè)稅籌劃案例,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅案例 1：某公司變相發(fā)放補(bǔ)貼少代扣代繳個(gè)人所得稅被查處 （深圳地稅）解決的疑惑：?為什么多發(fā) 1 元會(huì)少拿幾千元？?如何正確理解年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策一年只能用一次？?如何搭配年終獎(jiǎng)和工資最為節(jié)稅？實(shí)際應(yīng)用：利用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策、合理搭配工資節(jié)稅,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,

2、1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅深圳地稅稽查案例近日，深圳市地稅局第三稽查局對(duì)某公司納稅情況實(shí)施稽查，發(fā)現(xiàn)該公司存在以費(fèi)用報(bào)銷的名義發(fā)放各類補(bǔ)貼少 代扣代繳個(gè)人所得稅的行為，最終依法責(zé)令其補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅并處以罰款，補(bǔ)罰金額合計(jì)14萬(wàn)元。由于該案為高收入行業(yè)專項(xiàng)檢查選案戶，因此在稅務(wù)稽查過(guò)程中，稽查人員將個(gè)人所得稅的扣繳情況作為稽查重 點(diǎn)。在調(diào)取了該公司稽查所屬期內(nèi)的賬本、憑證、納稅資料之后，稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司“管理費(fèi)用”科目列

3、支了 洗理費(fèi)、通訊費(fèi)、清涼費(fèi)、伙食費(fèi)、過(guò)節(jié)費(fèi)、旅游費(fèi)等各種名目的費(fèi)用，出現(xiàn)頻率較高，金額相對(duì)固定，合計(jì)列支費(fèi) 用達(dá)一百萬(wàn)元，有變相發(fā)放補(bǔ)貼的嫌疑。經(jīng)進(jìn)一步核查相關(guān)記帳憑證，稽查人員發(fā)現(xiàn)記帳憑證后不僅附有電信定額發(fā) 票、大型商超商品銷售發(fā)票、旅游費(fèi)發(fā)票等各類名目的發(fā)票，還附有明細(xì)發(fā)放清單，各種補(bǔ)貼以現(xiàn)金發(fā)放，員工人人 有份。,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅深圳地稅稽查案例近日，深圳

4、市地稅局第三稽查局對(duì)某公司納稅情況實(shí)施稽查，發(fā)現(xiàn)該公司存在以費(fèi)用報(bào)銷的名義發(fā)放各類補(bǔ)貼少代扣代繳個(gè)人所得稅的行為，最終依法責(zé)令其補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅并處以罰款，補(bǔ)罰金額合計(jì)14萬(wàn)元。 由于該案為高收入行業(yè)專項(xiàng)檢查選案戶，因此在稅務(wù)稽查過(guò)程中，稽查人員將個(gè)人所得稅的扣繳情況作為稽查重點(diǎn)。在調(diào)取了該公司稽查所屬期內(nèi)的賬本、憑證、納稅資料之后，稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司“管理費(fèi)用”科目列支了 洗理費(fèi)、通訊費(fèi)、清涼費(fèi)、伙食費(fèi)、過(guò)節(jié)費(fèi)、旅游費(fèi)等各

5、種名目的費(fèi)用，出現(xiàn)頻率較高，金額相對(duì)固定，合計(jì)列支費(fèi) 用達(dá)一百萬(wàn)元，有變相發(fā)放補(bǔ)貼的嫌疑。經(jīng)進(jìn)一步核查相關(guān)記帳憑證，稽查人員發(fā)現(xiàn)記帳憑證后不僅附有電信定額發(fā)票、大型商超商品銷售發(fā)票、旅游費(fèi)發(fā)票等各類名目的發(fā)票，還附有明細(xì)發(fā)放清單，各種補(bǔ)貼以現(xiàn)金發(fā)放，員工人人有份。,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅深圳地稅稽查案例 至此，企業(yè)以費(fèi)用報(bào)銷的名義發(fā)放補(bǔ)貼的事實(shí)已基本確定。隨后

6、，稽查人員對(duì)工資發(fā)放表及個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，證實(shí)該公司發(fā)放以上補(bǔ)貼未并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，造成少代扣代繳個(gè)人所得稅。另外，該公司分兩次發(fā)放年終獎(jiǎng)，上半年發(fā)放一次，下半年發(fā)放一次。根據(jù)稅法規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能使用一次，因此按規(guī)定該公司只能選取其中一次發(fā)放的年終獎(jiǎng)按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅，另一次發(fā)放的年終獎(jiǎng)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金按工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅，而該公司違反規(guī)定將兩

7、次發(fā)放的年終獎(jiǎng)合并作為全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅，也造成少代扣代繳個(gè)人所得稅。 稽查人員就個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定向該公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了耐心細(xì)致的宣講，最終，該公司財(cái)務(wù)人員承認(rèn)了通過(guò)收集各類發(fā)票以費(fèi)用報(bào)銷的方式變相發(fā)放員工補(bǔ)貼的事實(shí)，也意識(shí)到由于對(duì)稅法相關(guān)規(guī)定理解不到位，最終造成少代扣代繳個(gè)人所得稅的違法結(jié)果。,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅稅官說(shuō)法我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，工

8、資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分 紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。在本案中，企業(yè)從各種渠道取得發(fā)票以費(fèi)用報(bào)銷的形式套取現(xiàn) 金，實(shí)際用于給員工發(fā)放補(bǔ)貼。這部分變相發(fā)放的補(bǔ)貼按規(guī)定屬于工資薪金所得的一部分，但企業(yè)未將其并入員工當(dāng) 月工資薪金總額，少代扣代繳了個(gè)人所得稅，違反了稅法的相關(guān)規(guī)定。,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅稅官說(shuō)

9、法另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2005]9號(hào)）的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并且這種計(jì)稅辦法在 一個(gè)納稅年度內(nèi)每一個(gè)納稅人只允許采用一次。在日常工作中，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，有不少企業(yè)誤以為年終獎(jiǎng)無(wú)論何時(shí)發(fā) 放、分幾次發(fā)放都可以合并作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，只要保證一年只采用一次這種計(jì)稅方法就行了。這 是對(duì)相關(guān)

10、規(guī)定的誤讀。在此稅務(wù)部門提醒，個(gè)人所得稅的征收以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，只有在同一個(gè)月份發(fā)放的、具有 年終獎(jiǎng)性質(zhì)的收入才能合并作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，并且全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度只 能使用一次，在不同月份再次發(fā)放的年終獎(jiǎng)應(yīng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。因此，從合理節(jié) 稅的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)盡量將年終獎(jiǎng)放在同一個(gè)月份發(fā)放，避免分批發(fā)放而造成無(wú)法充分享受國(guó)家給予納稅人的政策 紅利。,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,

11、,,,,全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,,,年終獎(jiǎng)為什么有雷區(qū),,如何理解一年只能用一次,,均衡年終獎(jiǎng)、工資,,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅工資高于3500元例：逗逗的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5000元。?以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。?年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所

12、得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，逗逗當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅=2295+45=2340(元),,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅工資低于3500元例：逗逗的年終獎(jiǎng)金為10000元，當(dāng)月工資為3000元。?(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商數(shù)791.66 對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%?年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：9500×

13、;3%=285(元) 當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)稅。逗逗當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅285元。,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,,,年終獎(jiǎng)為什么有雷區(qū),,,,均衡年終獎(jiǎng)、工資,,如何理解一年只能用一次,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅只有1個(gè)速算扣除數(shù)?多發(fā)一元年終獎(jiǎng)，少拿幾千元，出現(xiàn)該情況是個(gè)稅的七級(jí)累進(jìn)稅率及年終獎(jiǎng)的特殊計(jì)算方法所 致，多交的稅，約

14、等于年終獎(jiǎng)少扣除的11個(gè)速算扣除數(shù)。 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅 率-速算扣除數(shù)?先看看七級(jí)累進(jìn)稅率，大家可以看到，1500適用3%、1501適用10%；4500適用10%，4501適用20%。,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,稅率表,,

15、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅為什么出現(xiàn)雷區(qū)？?計(jì)算年終獎(jiǎng)時(shí)，就是先以年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，套用相應(yīng)稅率，再減去1個(gè)速算扣除數(shù)得出個(gè)稅。如年終獎(jiǎng)18000元， 18000/12=1500，適用3%的稅率，年終獎(jiǎng)個(gè)稅=18000*3%-0=540元，18001元呢？18000/12>1500，適用10% 的稅率

16、，年終獎(jiǎng)個(gè)稅=18001*10%-105=1695.1，所以會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)18000元，到手17460元，年終獎(jiǎng)18001元，到 手只有16305.9元的情況。?為什么不會(huì)出現(xiàn)月度工資越高，到手越少的情況呢？?因?yàn)樵露裙べY有速算扣除數(shù)，每上升一個(gè)級(jí)別，有1個(gè)對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)可以扣除，年終獎(jiǎng)不一樣，他適用高一級(jí) 別稅率之后，類似于按月計(jì)算個(gè)稅*12，但能扣除的扣除數(shù)只有1個(gè)，即18001能夠扣除的速算扣除數(shù)是105，而不是 12

17、*105=1260，雷區(qū)就在于這11個(gè)速算扣除數(shù)，18001比18000少拿的錢約等于105*11=1155。,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅應(yīng)用：避開(kāi)雷區(qū),,,,,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅應(yīng)用：避開(kāi)雷區(qū),,,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,,全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,,年終獎(jiǎng)為什么有雷區(qū),,,,,,如何理解一年只能用一次均衡年終獎(jiǎng)、工資,,,,會(huì)

18、計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅穗地稅發(fā)[2006]84號(hào)?納稅人在一個(gè)月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，以一個(gè)月為一次，可以將其合并后單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅；?納稅人在一個(gè)年度內(nèi)不同月份分次取得屬于本年度和上年度（或下年度）全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，也只允許選擇其中一次單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,

19、,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅正確理解分次?“在一個(gè)納稅年度”指的是所屬期，而不是看你的申報(bào)時(shí)間。如你2014年度的年終獎(jiǎng)在2015 年度2月發(fā)放，已按優(yōu)惠政策操作，當(dāng)時(shí)申報(bào)的是2014年度全年一次性獎(jiǎng)金，2015年12月，公司 改變策略，提前發(fā)放2015年度的年終獎(jiǎng)，同樣可以按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)個(gè)稅，因?yàn)檫@是2015 年度的年終獎(jiǎng)金，實(shí)際并不會(huì)按廣州地稅（穗地稅發(fā)[2006]84號(hào)）的規(guī)定操作 ；?“一次”是個(gè)人一次，不

20、是整個(gè)公司必須統(tǒng)一發(fā)放一次。個(gè)人所得稅申報(bào)是以個(gè)人為主體進(jìn)行 申報(bào)，每個(gè)年度申報(bào)一次，系統(tǒng)會(huì)記錄并控制。同一家企業(yè)，可以財(cái)務(wù)部2月發(fā)年終獎(jiǎng)、銷售部4 月發(fā)年終獎(jiǎng)，不影響年終獎(jiǎng)個(gè)稅政策的應(yīng)用,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅正確理解分次?“一年一次”只針對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金，對(duì)于其他參照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)稅的，不影響年終 獎(jiǎng)的計(jì)算，例如企業(yè)向員工低價(jià)售房（財(cái)稅[2007]13號(hào)）、公

21、司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式 取得的工資薪金所得（國(guó)稅函〔2007〕1030號(hào)）等；?正確理解分次。2015年度年終獎(jiǎng)金，公司的制度規(guī)定，2016年2月只先發(fā)40%、另外60%在 2016年4月發(fā)放，可以一次100%申報(bào)個(gè)人所得稅，不屬于兩次發(fā)放年終獎(jiǎng)，但如果是上半年、 下半年分別依據(jù)當(dāng)時(shí)的業(yè)績(jī)計(jì)算發(fā)放獎(jiǎng)金，屬于兩次發(fā)放獎(jiǎng)金，只能使用一次優(yōu)惠。,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法,,年終獎(jiǎng)為什么有雷區(qū),,如何理解一年

22、只能用一次,,均衡年終獎(jiǎng)、工資,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,利用年終獎(jiǎng)?wù)邔?duì)比,,,,無(wú)年終獎(jiǎng)?wù)?會(huì)計(jì)學(xué)堂,合理搭配年終獎(jiǎng)?wù)吲c工資,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅利用年終獎(jiǎng)?wù)邔?duì)比?工資VS年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)18000,3%；年終獎(jiǎng)54000，9.81%。工資：5000,3%；8000,10%；12500,20%；38500，25%；58500,3

23、0%?利潤(rùn)VS年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)18000,3%；年終獎(jiǎng)54000，9.81%。企業(yè)分紅：25%+（1-25%）*20%=40%；15%+（1-15%）*20%=32%；15%+0=15%,,,,會(huì)計(jì)學(xué)堂,,,1、巧用年終獎(jiǎng)?wù)吖?jié)稅,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅,,,,應(yīng)用總結(jié),?合理搭配工資、年終獎(jiǎng)?設(shè)置年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)避免雷區(qū)?正確理解分次，避免被稅局要求補(bǔ)稅?年終獎(jiǎng)不一定最節(jié)稅，分紅、離職補(bǔ)償有時(shí)更優(yōu)惠?各企業(yè)結(jié)合自身情況選