內部控制缺陷文獻綜述

1、內部控制缺陷文獻綜述【摘要】內部控制一直是學術界重要的研究方向。本文從內部控制缺陷的定義切入，從其分類、存在的影響因素、市場反應和對投資行為影響等方面綜述前人的研究成果?！娟P鍵詞】內部控制缺陷影響因素市場反應一、內部控制缺陷的定義據2008年6月28日我國頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制缺陷是指：內部控制的設計存在漏洞，不能有效防范錯誤與舞弊，或內部控制的運行存在弱點和偏差，不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。美國公眾公司會計監(jiān)

2、管委員會（PCAOB）審計準則第2號（2004）指出，重要缺陷是控制缺陷，或是控制缺陷的集合，它會不利地影響公司按照公認會計原則可靠地初始化處理、授權、記錄、處理或報告對外財務數據的能力，以至于有可能導致不能防止或發(fā)現(xiàn)對公司年度或期中財務報告大于不重要的錯報。可見，國內外對內部控制缺陷的定義都停留在概括性的否定描述階段。強調由于內部控制缺陷的存在，會導致不利的結果。但是，問題就在于無論國內還是國外，都沒有對“實質性”或者“重大”內部控制

3、缺陷進行定量，或者提供標準的判斷依據。二、內部控制缺陷的具體分類為三大類，分別是經營復雜性、內部控制建設和會計風險，通過研究發(fā)現(xiàn)經營復雜性和會計風險與內部控制缺陷正相關。綜上，可以發(fā)現(xiàn)不論在國內還是國外，隨著委托代理矛盾的加深，都會使企業(yè)存在內部控制缺陷的可能性增加，這主要表現(xiàn)在公司的規(guī)模增大，經營更復雜等方面；而針對中國獨有的董事長和經理合一的研究發(fā)現(xiàn)，不利的公司治理環(huán)境確實會增加內控缺陷存在的可能性。另外，審計委員會開會次數、規(guī)模等

4、在國外的研究中，顯著的影響了內部控制缺陷的存在，但是在國內的研究中卻不顯著，這可能是因為國內企業(yè)對審計委員會等機構的設置和建設沒有引起足夠的重視，在實踐中并沒有很好的發(fā)揮內審委員會的作用。四、內部控制缺陷披露的市場反應及對投資者的影響（一）自愿披露階段。McMulleal（1996）將是否受到SEC的處罰以及是否更正之前報告的會計盈余作為公司內部控制質量的代理變量，發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱的公司通常沒有動機自愿披露內控報告。馮建和蔡叢光（200