《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類,2017年版》講解

1、,《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版》講解,,2017年版A類年度申報(bào)表講解目錄,一、修訂背景 二、修訂原則三、修訂效果四、修訂內(nèi)容五、實(shí)施時(shí)間,2017年版A類年度申報(bào)表修訂背景,一、修訂背景 1、企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善2、稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化3、原年度申報(bào)表已不能滿足納稅申報(bào)需要,2017年版A類年度申報(bào)表修訂原則,二、修訂原則 為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),總局在保持《年度納稅申報(bào)

2、表（A類，2014年版）》整體架構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，遵循“精簡(jiǎn)表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報(bào)”的原則，進(jìn)一步優(yōu)化納稅人填報(bào)體驗(yàn)，在填報(bào)難度上做“減法”，在填報(bào)質(zhì)量上做“加法”，在填報(bào)服務(wù)上做“乘法”。表單結(jié)構(gòu)：1主表多層明細(xì)表架構(gòu) 1、 2017年版:基礎(chǔ)信息表 1張 一級(jí)明細(xì)表 二級(jí)明細(xì)表 三級(jí)明細(xì)表 主表 1張

3、 6張 25張 4張 由37張表單組成，其中必填表2張，選填表35張 2、 2014年版:基礎(chǔ)信息表 1張 一級(jí)明細(xì)表 二級(jí)明細(xì)表 三級(jí)明細(xì)表 主表 1張 6張 25張 8張,201

4、7年版A類年度申報(bào)表修訂效果,三、修訂效果 修訂后的2017年版申報(bào)表由37張表單組成，報(bào)表體系結(jié)構(gòu)更加緊密，欄次設(shè)置更加合理，邏輯關(guān)系更加清晰。 （一）報(bào)表結(jié)構(gòu)更合理：精簡(jiǎn)了表單，表單數(shù)量減少10%，減輕了填報(bào)負(fù)擔(dān)；（二）落實(shí)政策更精準(zhǔn)：全面貫徹落實(shí)好2014年以來(lái)相關(guān)政策，對(duì)相應(yīng)附表或表單欄次進(jìn)行了優(yōu)化與調(diào)整；（三）填報(bào)過(guò)程更便捷：進(jìn)一步優(yōu)化了報(bào)表勾稽關(guān)系，為智能填報(bào)創(chuàng)造條件。

5、 例如，網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，小微企業(yè)優(yōu)惠金額、項(xiàng)目所得減免優(yōu)惠金額等事項(xiàng)均可根據(jù)納稅人填報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算、填寫。,2017年版A類年度申報(bào)表修訂內(nèi)容,四、修訂內(nèi)容 修改完善企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面+企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單+27張表(單)內(nèi)容及填表說(shuō)明。 27張表(單)包括基礎(chǔ)信息表 、主表、5張一級(jí)明細(xì)表（A104000、A105000、A106000、A108000、A109000）、16張二級(jí)明細(xì)表

6、（A102010、A105010、A105050、A105070、A105080、A105090、A105100、A105120、A107010、A107020、A107030、A107040、A108010、A108020、A108030、A109010）、4張三級(jí)明細(xì)表（A107011、A107012、A107041、A107042）。,1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面,主要變化 納稅人識(shí)別號(hào) 納稅人統(tǒng)一社

7、會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）,,2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單,主要變化 1、取消4張三級(jí)明細(xì)表： A105081 《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》、 A105091《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、 A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》、A107013《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》 2、調(diào)整1張表單號(hào)：《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

8、 （ A107014 → A107012） 3、修改5張表名： A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》 A105080《

9、資產(chǎn)折舊、攤銷（情況）及納稅調(diào)整明細(xì)表》,,,3.A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表,主要變化：1、取消三種申報(bào)類型“正常申報(bào)、更正申報(bào)、補(bǔ)充申報(bào)”；2、100基本信息：增加匯總納稅企業(yè)類型（6個(gè)選項(xiàng)）；刪除“注冊(cè)資本、境外中資控股居民企業(yè)”選項(xiàng)；增加“非營(yíng)利組織、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”選項(xiàng)；3、200企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)：增加重組事項(xiàng)；簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)政策和估計(jì)，并調(diào)整到100基本信息欄；刪除會(huì)計(jì)檔案的存放地、會(huì)計(jì)核算軟件、記帳本位幣、會(huì)計(jì)政

10、策和會(huì)計(jì)方法等選項(xiàng)；4、300企業(yè)主要股東及分紅情況：刪除對(duì)外投資情況；主要股東數(shù)量上從前5位擴(kuò)大到前10位，內(nèi)容上增加了股東的“權(quán)益性投資收益”情況。,3.A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表,3.A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表,關(guān)注點(diǎn)：1、企業(yè)年度發(fā)生重組及遞延納稅事項(xiàng)勾選“是”，未發(fā)生勾選“否”；勾選“是”，必須填報(bào)表A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》；2、企業(yè)發(fā)生跨年度重組事項(xiàng)，在企業(yè)重組日所屬納稅年度勾選“是

11、”，其他年度勾選“否；3、對(duì)于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理（即債務(wù)重組所得可以在5個(gè)納稅年度均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額）的納稅人， 5個(gè)納稅年度都勾選“是”，“重組開始時(shí)間”和“重組完成時(shí)間”都填報(bào)企業(yè)本次重組交易開始時(shí)間和完成時(shí)間（5年相同）。（建議） 納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且符合財(cái)稅〔2014〕116號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行遞延納稅政策，同上處理。（建議）,3.A00000企業(yè)基礎(chǔ)

12、信息表,4.A10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,主要變化：1、全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，納稅人會(huì)計(jì)核算上的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，因此，將A100000表第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”；2、為了修正舊表的設(shè)計(jì)缺陷，本次將原表21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”的順序進(jìn)行對(duì)調(diào)；3、刪除第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和第38行“以

13、前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額”。,4.A10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,關(guān)注點(diǎn)：所得減免填報(bào)規(guī)則與應(yīng)納稅所得額計(jì)算第20行“所得減免”：當(dāng)?shù)?9行（納稅調(diào)整后所得）≤0時(shí)，本行（所得減免）填報(bào)0；當(dāng)?shù)?9行＞0時(shí)，1、A107020表合計(jì)行第11列≤表A100000第19行，本行＝表A107020合計(jì)行第11列；（11列合計(jì)減免所得額≤主表所得減免）2、A107020表合計(jì)行第11列＞表A100000第

14、19行，本行＝表A100000第19行。（屬小原則）,4.A10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表,第9列“項(xiàng)目所得額—免稅項(xiàng)目”，根據(jù)第3列分析填報(bào)。第3列填報(bào)內(nèi)容為“免稅”的，第4-5-6-7+8列的值填入本列；若第4-5-6-7+8列的值小于零的，本列按零填報(bào)。第10列“項(xiàng)目所得額—減半項(xiàng)目”，根據(jù)第3列分析填報(bào)。第3列填報(bào)內(nèi)容為“減半征稅”的，第4-5-6-7+8列的值填入本列；

15、若第4-5-6-7+8列的值小于零的，本列按零填報(bào)。第11列“減免所得額”：填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，該項(xiàng)目按照稅收規(guī)定實(shí)際可以享受免征、減征的所得額。本列等于第9列+第10列×50%。,4.A10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,例：,4.A10000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,單位：萬(wàn)元,5.A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表,主要變化： 第10行“材料銷售成本” → “銷

16、售材料成本”。,4000期間費(fèi)用表變化：增加“黨組織工作經(jīng)費(fèi)”一行,6.A104000期間費(fèi)用明細(xì)表,依據(jù)：《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）,,7.A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,7.A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,主要變化： 1、增加第29

17、行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”； 2、第37行名稱由“（一）企業(yè)重組”調(diào)整為“（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”； 3、增加第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。 滿足稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)精細(xì)化需要,關(guān)注點(diǎn)：當(dāng)A000000《基礎(chǔ)信息表》中 “109專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”勾選“是”時(shí)，計(jì)算第15行業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入=A100000第1行“營(yíng)業(yè)收入”+ A105010表第1行第1列“視同銷售（

18、營(yíng)業(yè)）收入/稅收金額”+ A105010表第23行第1列“銷售未完工產(chǎn)品的收入/稅收金額”- A105010表第27行第1列“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入/稅收金額”+A105030第6行第2列“長(zhǎng)期股權(quán)投資/稅收金額”+A105030第6行第5列“長(zhǎng)期股權(quán)投資/稅收計(jì)算的處置收入”；當(dāng) A000000《基礎(chǔ)信息表》中 “109專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”勾選“否”時(shí)，計(jì)算第15行業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入=A10000

19、0第1行“營(yíng)業(yè)收入”+ A105010表第1行第1列“視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入/稅收金額”+ A105010表第23行第1列“銷售未完工產(chǎn)品的收入/稅收金額”- A105010表第27行第1列“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入/稅收金額”；當(dāng)本項(xiàng)為負(fù)數(shù)時(shí)，若孰小值小于零，則取零。第16行廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入同上。,7.A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,8.A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整

20、明細(xì)表,主要變化：,,,9.A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表：,主要變化： 1、增加第2列“實(shí)際發(fā)生額”； 2、稅收金額計(jì)算規(guī)則相應(yīng)變動(dòng)：除工資薪金外，其余職工薪酬的稅收 金額取限額、賬載金額和實(shí)際發(fā)生額的孰小值。 關(guān)注點(diǎn)：第4行第4列 “三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”直接取自上年度“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”；納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)該表。,本表修改的政策背景：

21、 1、 2016年9月1日起實(shí)施的《慈善法》第八十條規(guī)定：自然人、法人和其他組織捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于慈善活動(dòng)的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過(guò)法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 。 2、 2017年2月24日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)

22、的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”并自公布之日（2017年2月24日）起施行。,10.A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表,主要變化1.刪除“受贈(zèng)單位名稱”項(xiàng)目;2.劃分為“非公益性捐贈(zèng)”、“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”、“限額扣除的公益性捐贈(zèng)”項(xiàng)目;3.增加結(jié)轉(zhuǎn)扣除的三個(gè)列次：第2列“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額”、第6列“納稅調(diào)整減少額”、第7列“可結(jié)轉(zhuǎn)

23、以后年度扣除的捐贈(zèng)額”。,10.A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表,10.A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表,關(guān)注點(diǎn)： 1、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2018]15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出；（按前三、前二、前一、本年順序計(jì)算扣除）2、若主表“第13行利潤(rùn)總額”為負(fù)數(shù)(虧損企業(yè))，第3列

24、“按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額”和第4列“稅收金額”以0填報(bào)，企業(yè)本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)按照“結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”的規(guī)定執(zhí)行； 3、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2017】60號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。 4、由于慈善法于201

25、6年生效，因此今年匯算清繳前三年度（2014年）和前二年度（2015年）兩行 不允許填寫； 5、納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)該表。,例：甲企業(yè)2017年度按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出”借方發(fā)生額200萬(wàn)元，其中：非公益性捐贈(zèng)60萬(wàn)元，全額扣除的公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元，限額扣除的公益性捐贈(zèng)90萬(wàn)元。 2016年結(jié)轉(zhuǎn)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額為50萬(wàn)元。分析：甲

26、企業(yè)限額扣除公益性捐贈(zèng)的稅收金額為120萬(wàn)元（1000×12%），先計(jì)算扣除2016年結(jié)轉(zhuǎn)的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額為50萬(wàn)元，余額70萬(wàn)元（120-50）；2017年可限額扣除的公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生額90萬(wàn)元，當(dāng)年可稅前扣除70萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元（90-70），可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。,10.A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表,報(bào)表填列,10.A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表,A105000納稅調(diào)整明細(xì)表,,,,,11

27、.A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表,主要變化：1、刪除A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》，同時(shí)將該表的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)化合并，結(jié)合計(jì)算過(guò)程，統(tǒng)一在本表體現(xiàn)。新增第8-17行，為原A105081表填寫內(nèi)容；列次增加第5-7列；,,,11.A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表,主要變化： 2、在“無(wú)形資產(chǎn)”大類下增加第28行“軟件”和29行“其中：享受企業(yè)外購(gòu)軟件加速攤銷政策”；,,,,11.A105080

28、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表,主要變化：3、最后一行增加附列資料“全民所有制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”。 依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)） 本行不參與計(jì)算，僅用于列示享受全民所有制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)的有關(guān)情況，相關(guān)資產(chǎn)折舊（攤銷）及調(diào)整情況在本表第1行至第39行按規(guī)定填報(bào)。,,,主要變化：1.刪除A105091《資產(chǎn)損失（ 專項(xiàng)

29、申報(bào) ）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，同時(shí)將該表的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)化合并，結(jié)合計(jì)算過(guò)程，統(tǒng)一在本表體現(xiàn)。優(yōu)化第9-13行，為原A105091表填寫內(nèi)容。新增第2列“資產(chǎn)處置收入”、第3列“賠償收入”、第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”，為原A105091表填寫內(nèi)容；2.修改第1列為“資產(chǎn)損失的賬載金額”、第5列為“資產(chǎn)損失的稅收金額”。,12.A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表,主要變化：1、將第12行“六、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”從

30、“其他”中分列 2、增加第13行“技術(shù)入股”； 依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)）3、增加第14行“股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”。 依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）,13.A105100企業(yè)重

31、組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表,關(guān)注點(diǎn)： 1、納稅人發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)的，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報(bào)本表； 2、對(duì)選擇特殊性稅務(wù)處理且債務(wù)重組所得在5個(gè)納稅年度均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，應(yīng)在本表進(jìn)行債務(wù)重組的納稅調(diào)整。 納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且符合財(cái)稅〔2014〕116號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行遞延納稅政策，同上處理。,13.A105

32、100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表,14.A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表,主要變化：1、第一大類保險(xiǎn)公司按新文件規(guī)定對(duì)“保險(xiǎn)保障基金”進(jìn)行細(xì)化，增加第3-12行；第19行“巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”修改為“大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”；《關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕114號(hào)）2、第35行“中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)”改為“中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)；3、增加第六大類小額貸款公司，增加

33、第39-41行。依據(jù)：《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）,,,,14.A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表,關(guān)注點(diǎn)： 納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)該表。,,,,15.A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表,主要變化：1、第2列“納稅調(diào)整后所得”→“可彌補(bǔ)虧損所得”，消除與主表同名造成的誤解；2、第2列第6行=主表19-20-21行 → 主表19-20行，理順彌補(bǔ)虧損

34、與抵扣應(yīng)納稅所得額的先后順序；3、在第10列后有1列隱藏列，計(jì)算境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損。,,內(nèi)含隱藏列：境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損原勾稽關(guān)系：第11列=第4列絕對(duì)值-第9列-第10列（同一行次）現(xiàn)勾稽關(guān)系：第11列= 第4列絕對(duì)值-第9列-第10列-隱藏列（同一行次）,,青島市國(guó)家稅務(wù)局,2024/3/25,15.A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表,關(guān)注點(diǎn)： 境外所得是否彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，由納稅人自行選擇

35、。 情況一：納稅人選擇不用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損， A108000表第6列填報(bào)0 , A100000表第18行填報(bào)0; 情況二：納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，境外所得按照稅收規(guī)定抵減境內(nèi)的虧損額（包括彌補(bǔ)的當(dāng)年度境內(nèi)虧損額和以前年度境內(nèi)虧損額） 。,15.A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表,,16.A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,主要變化： 1、刪除：A107012綜合

36、利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表； A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表 （改為直接在本表相應(yīng)行次填列） 2、免稅收入項(xiàng)目 增加：滬港通（H股）、港深通（H股）、科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園、中央電視臺(tái) 冬（殘）奧會(huì)等 減少：證券投資基金、證券投資基金管理人、受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、期貨保證金監(jiān)控中心等 3、減計(jì)收入項(xiàng)

37、目 分拆：金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入 增加：小額貸款公司小額農(nóng)戶貸款利息收入項(xiàng)目 4、加計(jì)扣除項(xiàng)目 分拆：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（一般、科技型中小企業(yè)、創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)） 刪除：國(guó)家鼓勵(lì)的其他就業(yè)人員工資加計(jì)扣除等項(xiàng)目,,16.A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,關(guān)注點(diǎn): A107010本表“一、免稅收入”“二、減計(jì)收入”“三、加計(jì)扣除”項(xiàng)目均預(yù)留了

38、“其他”填報(bào)行次，主要是為了滿足今后新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的臨時(shí)填報(bào)需要，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)納稅人注意，不得隨意填報(bào)這些行次。,16.A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,17.A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表,主要變化： 1、增加第2列“被投資企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”； 可用于數(shù)據(jù)比對(duì)，加強(qiáng)事中事后管理。 2、增加第9行“股票投資—滬港通H股”

39、 第10行“股票投資—深港通H股” 自動(dòng)計(jì)算，導(dǎo)到A107010表第4-5行。,18.A107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,主要變化： 1、增加“基本信息”采集內(nèi)容；,2、在原歸集表基礎(chǔ)上，按照最新政策進(jìn)行了修訂。 將原先的按列次填報(bào)，改為按行次填報(bào)，相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目主要按總局2017年40號(hào)公告順序羅列；注意：企業(yè)輔助賬匯總表、申報(bào)表均按照稅收口徑填寫。本表代替原來(lái)的歸集表,19.A1070

40、20 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表,主要變化：1、新增：“項(xiàng)目名稱”、“優(yōu)惠事項(xiàng)名稱”、“優(yōu)惠方式” ； 2、拆分：項(xiàng)目所得額拆分為免稅項(xiàng)目和減半項(xiàng)目，項(xiàng)目所得額按第4-5-6-7+8列填報(bào)，負(fù)值填0；,,3、原先的按優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)，改為按具體項(xiàng)目自行添加行次填報(bào)；4、刪除具體的減免稅所得項(xiàng)目行次，相關(guān)分類在“優(yōu)惠事項(xiàng)名稱”中勾選；5、項(xiàng)目所得額和減免所得額不得小于0。,關(guān)注點(diǎn)：1、優(yōu)惠事項(xiàng)名稱：選擇規(guī)定的子行業(yè)填報(bào)；2、優(yōu)惠方式：免

41、稅、減半征收；3、合理分配比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定；4、需要納稅調(diào)整，調(diào)整減少的金額以負(fù)數(shù)填報(bào)；5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目需分段填報(bào)。,19.A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表,20.A107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表,主要變化： 增加第2列“投資于未上市中小高新企業(yè)”、第3列“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”,21.107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表：,主要變化： 1、取消3項(xiàng)填報(bào)項(xiàng)目

42、； “受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)”、“受災(zāi)地區(qū)促進(jìn)就業(yè)企業(yè)”、小微企業(yè)的 “其中：減半征稅” 2、新增2項(xiàng)填報(bào)項(xiàng)目； “服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”、“北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)免征企業(yè)所得稅” 3、調(diào)整行次順序。 “支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”、“扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”調(diào)整

43、至第29-30行。,主要變化： 本表較2014版有較大修改，主要是結(jié)合國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)文件將高新技術(shù)企業(yè)需符合的物質(zhì)條件以表格的形式予以表述，尤其對(duì)于收入占比、研發(fā)費(fèi)占比等關(guān)鍵要素體現(xiàn)了歷年金額與計(jì)算邏輯，更方便了納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷。,22.A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表,22.A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表,,,1、刪除 “基本信息”中的 “是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否發(fā)生偷

44、騙稅行為” “是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的行為”。2、設(shè)計(jì)為三級(jí)領(lǐng)域選擇，便于后期統(tǒng)計(jì)。,,,3、修改了原表具有大學(xué)專科以上的科技人員數(shù)。,,,4、新增列-“歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額”、“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”采集三年的數(shù)據(jù)。,22.A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表,,,5、由原來(lái)填寫發(fā)生額的80%改為填寫實(shí)際發(fā)生額，并增加“可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的境外的外部研發(fā)費(fèi)”項(xiàng)目，用以判斷中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研

45、究開發(fā)費(fèi)用總額的比例是否不低于60%。,,,6、新增適應(yīng)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)和區(qū)外同時(shí)取得所得時(shí)不同減免方式的計(jì)算要求。,注意：在高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)本表。,主要變化： 1、去掉了基本信息，改為按企業(yè)類型及減免方式勾選； 2、關(guān)鍵指標(biāo)不再區(qū)分2011年前后填報(bào)； 3、關(guān)鍵指標(biāo)填報(bào)順序調(diào)整為按人員、研發(fā)費(fèi)、收入指標(biāo)填報(bào)；調(diào)整“收入指標(biāo)”企業(yè)歸類填報(bào)項(xiàng)目。,23.A10704

46、2 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表,主要變化： 表式無(wú)變化，新增 “不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)” （以下簡(jiǎn)稱新方式）抵免方式，填報(bào)說(shuō)明和填報(bào)口徑發(fā)生了變化。 根據(jù)《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)），企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第八條規(guī)定

47、的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。,24.A108000 境外所得稅收抵免明細(xì)表,主要變化：1、第1列區(qū)分“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”和“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”，填報(bào)規(guī)則不同； 填報(bào)說(shuō)明：納稅人若選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，應(yīng)根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030分國(guó)（地區(qū)）別逐行填報(bào)本表；納稅人若選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，應(yīng)

48、按照稅收規(guī)定計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030的合計(jì)金額填報(bào)本表第1行。,24.A108000 境外所得稅收抵免明細(xì)表,主要變化： 2、明確了境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損的填報(bào)規(guī)則，納稅人可選擇用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損和彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損。 填報(bào)說(shuō)明：第6列“抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減境內(nèi)

49、的虧損額（包括彌補(bǔ)的當(dāng)年度境內(nèi)虧損額和以前年度境內(nèi)虧損額）；當(dāng)納稅人選擇不用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)0。,24.A108000 境外所得稅收抵免明細(xì)表,主要變化：3、以前沒(méi)有抵免完的余額可以按照新方式處理： 企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（新方式）計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，對(duì)該企業(yè)以前年度按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件規(guī)定沒(méi)有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵

50、免。,24.A108000 境外所得稅收抵免明細(xì)表境外抵免表,關(guān)注點(diǎn)： 表式無(wú)變化 境外所得稅收抵免方式選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)” （新方式）的納稅人，這三張表還是要按國(guó)別逐行填報(bào)。,25.A108010 境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表 、A108020 境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 、A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表,主要變化： 修改部分行次名字。,26.A109000匯總納稅企業(yè)分?jǐn)偙?,,1、取消

51、“總機(jī)構(gòu)”等字眼,,,,,,,,,,,2、將原先標(biāo)明的分?jǐn)偙壤?5%、25%、50%改為“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤保ǜ魇∏闆r不一）,,,主要變化： 1、總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)” →“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”，并移至表頭部分； 2、“分支機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)” → “分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”； 3、“分配比例”保留小數(shù)點(diǎn)后四位 → 保留小數(shù)點(diǎn)后十位。,27.A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得