關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）的填報(bào) －黃 …

1、關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）的填報(bào) －黃德漢于2008年11月,實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人 主表的填列填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算填報(bào)，并依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等企業(yè)的《利潤(rùn)表》以及納稅申報(bào)表相關(guān)附表的數(shù)據(jù)填報(bào)。,*第一部分－“利潤(rùn)總額的計(jì)算”中的項(xiàng)目

2、 適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，其數(shù)據(jù) 直接取自 《利潤(rùn)表》； 實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，其《利潤(rùn)表》中項(xiàng)目與本表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對(duì)《利潤(rùn)表》中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報(bào)。,“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”和“應(yīng)納稅額的計(jì)算”中的項(xiàng)目 除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算出的指標(biāo)外，其余數(shù)據(jù)來(lái)自附表。3.“附列資料”包括用于稅源統(tǒng)計(jì)分析的上年度稅款在本年入庫(kù)金額。,第1行“營(yíng)業(yè)收入”

3、 填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。一般企業(yè)通過(guò)附表一（1）《收入明細(xì)表》計(jì)算填列；,第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目， 填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。一般企業(yè)通過(guò)附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填列；,第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 填報(bào)納稅人

4、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān) 的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。,第4行“銷售費(fèi)用” 填報(bào)納稅人在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。,第5行“管理費(fèi)用” 填報(bào)納稅人為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額

5、分析填列。第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。,第7行“資產(chǎn)減值損失” 填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。,*第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益” 填報(bào)納稅人按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益，如交易性金融資產(chǎn) 當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)

6、損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。,*第9行“投資收益” 填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號(hào)填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益 部分 應(yīng)當(dāng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。,借：銀行存款 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸： 交易性金融資產(chǎn)

7、 投資收益,第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)” 填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述行次計(jì)算填列。第11行“營(yíng)業(yè)外收入” 填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。除金融企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位外，其他企業(yè)通過(guò)附表一（1）《收入明細(xì)表》相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)；,第12行“營(yíng)業(yè)外支出” 填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。一般企業(yè)通過(guò)附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)；第13行“利潤(rùn)

8、總額” 填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。根據(jù)上述行次計(jì)算填列。,*第14行“納稅調(diào)整增加額” 填報(bào)納稅人未計(jì)入利潤(rùn)總額的應(yīng)稅收入項(xiàng)目、稅收不允許扣除的支出項(xiàng)目、超出稅收規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出金額，以及資產(chǎn)類應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，包括 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按本期預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) 等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)增金額”列下計(jì)算填報(bào)。,*第15行“納稅調(diào)整減少額” 填報(bào)納稅人已計(jì)入利潤(rùn)總額，但稅收規(guī)定可以暫不確認(rèn)為

9、應(yīng)稅收入的項(xiàng)目，以及 在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)增，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)在本期扣除的項(xiàng)目金額。包括不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入以及 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) 等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)減金額”列下計(jì)算填報(bào)。,第16行“其中：不征稅收入” 填報(bào)納稅人計(jì)入營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其

10、他不征稅收入。,第17行“其中：免稅收入” 填報(bào)納稅人已并入利潤(rùn)總額中核算的符合稅收規(guī)定免稅條件的收入或收益，包括，國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。本行應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“投資凈收益”科目的發(fā)生額分析填列。,第18行“其中：減計(jì)收入”

11、 填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅〔2008〕117號(hào)）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)銷售國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品 按10%的規(guī)定比例減計(jì)的收入。,第19行“其中：減、免稅項(xiàng)目所得” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算的減征、免征項(xiàng)目的所得額。｛即：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （詳見(jiàn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條的規(guī)定）｝,第20行“其中：加計(jì)扣除” 填

12、報(bào)納稅人當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員和國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。符合稅收規(guī)定條件的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額按一定比例的加計(jì)扣除金額。｛見(jiàn)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第95、96條的規(guī)定｝,第21行“其中：抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年

13、不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。｛企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第97條的規(guī)定｝,第22行“加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損” 依據(jù)《境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定｛財(cái)稅〔1997〕116號(hào)文｝，納稅人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。即當(dāng)“利潤(rùn)總額”，加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”為負(fù)數(shù)時(shí)，該行填報(bào)企業(yè)境外應(yīng)稅所得用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的部分，最大不得超過(guò)企業(yè)當(dāng)年的全部境外

14、應(yīng)稅所得；如為正數(shù)時(shí)，本行填零。,*第23行“納稅調(diào)整后所得” 填報(bào)納稅人當(dāng)期經(jīng)過(guò)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。金額等于本表第13＋14－15＋22行。當(dāng)本行為負(fù)數(shù)時(shí)，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額（當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額）；如為正數(shù)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。｛（利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整增加額）－（納稅調(diào)整減少額＋境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損）｝,第24行“彌補(bǔ)以前年度虧損” 填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。金額

15、等于附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列。但不得超過(guò)本表第23行“納稅調(diào)整后所得”。第25行“應(yīng)納稅所得額” 金額等于本表第23－24行。本行不得為負(fù)數(shù)，本表第23行或者依上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。,第28行“減免所得稅額” 填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡政策的企業(yè)，其實(shí)際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額，以及經(jīng)稅務(wù)

16、機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第33行。,第29行“抵免所得稅額” 填列納稅人購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第40行。｛詳見(jiàn)：財(cái)稅〔2008〕115號(hào)（節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保），財(cái)稅〔2008〕118號(hào)（安全生產(chǎn)專用設(shè)備）｝,第30行“

17、應(yīng)納稅額” 填報(bào)納稅人當(dāng)期的應(yīng)納所得稅額，根據(jù)上述有關(guān)的行次計(jì)算填列。金額等于本表第27－28－29行。,第31行“境外所得應(yīng)納所得稅額” 填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得額（如分得的所得為稅后利潤(rùn)應(yīng)還原計(jì)算），按稅法規(guī)定的稅率（居民企業(yè)25%）計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。金額等于附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》第10列合計(jì)數(shù)。,第32行“境外所得抵免所得稅額” 填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照稅法規(guī)定計(jì)算

18、的應(yīng)納所得稅額，即抵免限額。 企業(yè)已 在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填列；大于抵免限額的，按抵免限額填列，超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。,可用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的納稅人，其境外所得應(yīng)納稅額公式中“境外應(yīng)納稅所得額”項(xiàng)目和境外所得稅稅款扣除限額公式中“來(lái)源于某外國(guó)的所得”項(xiàng)目，為境外所得，不含彌補(bǔ)境內(nèi)虧

19、損部分。,第33行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額” 填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第30＋31－32行。第34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本年已在月（季）累計(jì)預(yù)繳的所得稅額。第35行“其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額” 填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分?jǐn)偟脑诋?dāng)?shù)厝霂?kù)預(yù)繳稅額。,第36行“其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額” 填報(bào)匯總納稅的總

20、機(jī)構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分?jǐn)偟睦U入財(cái)政調(diào)節(jié)入庫(kù)的預(yù)繳稅額。第37行“其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額” 填報(bào)分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額。第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例” 填報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的實(shí)行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按規(guī)定就地預(yù)繳的比例。,第39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額” 填報(bào)合并納稅的成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額”。根據(jù)“實(shí)際應(yīng)納稅額”和“預(yù)繳比

21、例”計(jì)算填列。金額等于本表第33×38行。第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” 填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。金額等于本表第33－34行。,第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額” 填報(bào)納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。第42行“上年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額” 填報(bào)納稅人上一年度第四季度或第12月份預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫(kù)金

22、額。,附表的填列附表一（1）《收入明細(xì)表》填報(bào) 適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”。,*第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”： 金額為本表第2

23、＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。（即營(yíng)業(yè)收入與視同銷售收入） 第2行“營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”： 金額為本表第3＋8行。該行數(shù)額填入主表第1行。,第3至7行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”： 根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人在 會(huì)計(jì)核算中 的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。對(duì)主要從事對(duì)外投資的納稅人，其投資所得就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。,（1）第4行“銷售貨物”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品

24、銷售企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（2）第5行“提供勞務(wù)”：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開(kāi)展其他服務(wù)的納稅人取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（3）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報(bào)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營(yíng)權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。,轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營(yíng)業(yè)

25、外收入”，不在本行反映。（4）第7行“建造合同”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。,第8至12行： 按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。（1）第9行“材料銷售收入”：填報(bào)銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。（2）第10行“代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)從事代購(gòu)代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)收入。專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費(fèi)收入不在本行填

26、列，而是作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入填列到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中。,（3）第11行“包裝物出租收入”：填報(bào)出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒(méi)收的押金。（4）第12行“其他”：填報(bào)在“其他業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。,第13至16行： 填報(bào)“視同銷售的收入”。視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為

27、。第13行數(shù)據(jù)填列附表三第2行第3列。,*（1）第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人，填報(bào)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售 確認(rèn)收入 的金額。,* 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 或 交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的 賬面價(jià)值 和應(yīng)支付的相關(guān)稅

28、費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。,* M公司以B商品換入E公司的A商品借：庫(kù)存商品－A 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 貸：庫(kù)存商品－B 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（銷項(xiàng)稅金）｛B商品的賬面成本100萬(wàn)元，公允價(jià)值或計(jì)稅價(jià)120萬(wàn)元，不考慮其他的相關(guān)稅費(fèi)｝,*（2）第15行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，填報(bào)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊

29、助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。,第16行“其他視同銷售收入”： 填報(bào)稅收規(guī)定的上述貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。第17至26行“營(yíng)業(yè)外收入”： 填報(bào)在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。并據(jù)此填報(bào)主表第11行。,（1）第18行“固定資產(chǎn)盤(pán)盈”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清

30、查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)額。（2）第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。,*（3）第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)現(xiàn)的與收到

31、補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額，在本行填列。,* A公司以甲設(shè)備換入B公司生產(chǎn)的乙產(chǎn) 品，A將換入的乙產(chǎn)品作固定資產(chǎn)使用，B將換入的甲設(shè)備作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司的處理借：固定資產(chǎn)清理 1050000 累計(jì)折舊 450000 貸：固定資產(chǎn)－甲設(shè)備 1500000借：固定資產(chǎn)－乙設(shè)備 11700000 貸：固定資產(chǎn)清理

32、 1050000 營(yíng)業(yè)外收入 120000（A公司換出設(shè)備賬面值與公允價(jià)值相同）,*B公司的處理借：固定資產(chǎn)－甲設(shè)備 1170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅金） 170000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

33、 900000 貸：庫(kù)存商品－乙商品 900000,（4）第21行“出售無(wú)形資產(chǎn)收益”：填報(bào)納稅人因處置無(wú)形資產(chǎn)而取得的凈收益。（5）第22行“罰款收入”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款收入。*（6）第23行“債務(wù)重組收益”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—債務(wù)重組》納稅人，填報(bào)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。,*債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為視同銷售和清償債

34、務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定： 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值 與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！厩鍍攤鶆?wù)之業(yè)務(wù)】 轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！疽曂N售之業(yè)務(wù)】,*例：A公司應(yīng)付B公司貨款350萬(wàn)元，到期不能償還，B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品清償，A公司產(chǎn)品的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面成本120

35、萬(wàn)元，A公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，B公司對(duì)這350萬(wàn)元的應(yīng)收賬款沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。,A公司的處理借：應(yīng)付賬款 350 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi) 34 營(yíng)業(yè)外收入 116借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫(kù)存商品 120,B公司的處理借：庫(kù)存商品 200 應(yīng)交稅費(fèi) 34

36、 營(yíng)業(yè)外支出 116 貸：應(yīng)收賬款 350 （填列在附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》 第20行“債務(wù)重組損失”）,*注意： 區(qū)分債務(wù)人的視同銷售與債務(wù)清償兩項(xiàng)業(yè)務(wù)； 債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額 低于 債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ) 的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。,在債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)的清償

37、和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失。【股權(quán)投資按公允價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)，按債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)銷債權(quán)的賬面余額，債務(wù)人按債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)銷債務(wù)的賬面余額】,例:甲公司應(yīng)收乙公司600萬(wàn)元，乙公司到期無(wú)法清償，甲公司同意將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以200萬(wàn)股、面值為每股1元、市價(jià)為2.5元每股的普通股清償甲公司的債務(wù)，甲公司作長(zhǎng)期股權(quán)投資處理。,甲公司的處理（金額：萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500 營(yíng)業(yè)

38、外支出 100 貸：應(yīng)收賬款 600 （填列在附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》 第20行“債務(wù)重組損失”）,乙公司的處理（金額：萬(wàn)元）借：應(yīng)付賬款 600 貸：股本 200 資本公積 300 營(yíng)業(yè)外收入100,（7）第24行“政府補(bǔ)助收入”：填報(bào)納稅人從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。（8）第25行“捐贈(zèng)收入”：填

39、報(bào)納稅人接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。（9）第26行“其他”：填報(bào)納稅人在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的營(yíng)業(yè)外收入。,附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào) 適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支

40、出”和“營(yíng)業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的“視同銷售成本”。,第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)”： 填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”，并據(jù)以填入主表第2行。第1行＝第2＋7＋12行。第2至6行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”： 納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。第2行＝第3＋4＋5＋6行。本表第3至6行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“主營(yíng)

41、業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。,第7至11行“其他業(yè)務(wù)支出”： 按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)支出”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。第7行＝第8＋9＋10＋11行。本表第8至11行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“其他業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。第11行“其他”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”中核算的其他成本費(fèi)用支出。,*第12至15行“視同銷售確認(rèn)的成本”： 填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的與視同銷售

42、收入對(duì)應(yīng)的成本，第12行＝第13＋14＋15行。本表第13至15行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“視同銷售收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算應(yīng)稅收入的同時(shí)，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。本表第12行數(shù)據(jù)填列附表三第21行第4列。,第16至24行“營(yíng)業(yè)外支出”： 填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算的有關(guān)項(xiàng)目。第16行＝第17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24行，

43、并據(jù)以填入主表第12行。（1）第17行“固定資產(chǎn)盤(pán)虧”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)額。（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。*（非貨幣性資產(chǎn)交換損失？）,（3）第19行“出售無(wú)形資產(chǎn)損失”： 填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算 的出售無(wú)形資產(chǎn)損失的數(shù)額。（4）第20行“債務(wù)重組損失”：填報(bào)納稅人執(zhí)行《企

44、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》確認(rèn)的債務(wù)重組損失。（5）第22行“非常損失”：填報(bào)納稅人 按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算 的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失（包括流動(dòng)資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。（6）第23行“捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出數(shù)。,（7）第24行“其他”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算 的在會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄的其他支出。其中執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)包括當(dāng)年增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金等；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》的企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)

45、備不在此行反映。第25至28行“期間費(fèi)用”： 填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第25行＝第26＋27＋28行。,（1）第26行“銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”：填報(bào)納稅人 按照會(huì)計(jì)制度核算 的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第4行。（2）第27行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算 的管理費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第5行。（3）第28行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人 按照會(huì)計(jì)制度核算 的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并據(jù)以

46、填入主表第6行。,附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào) 適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！碧顖?bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少項(xiàng)目的金額。,本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類項(xiàng)目”

47、、“扣除類項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”、“其他”六個(gè)大項(xiàng)分類填報(bào)匯總，并計(jì)算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。,數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個(gè)欄次?！百~載金額”是指納稅人在計(jì)算主表“利潤(rùn)總額”時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算計(jì)入利潤(rùn)總額的項(xiàng)目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人在計(jì)算主表“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，按照稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。,“收入類

48、調(diào)整項(xiàng)目”： “稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，填報(bào)在“調(diào)減金額”。其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”除外，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”的規(guī)則處理?！翱鄢愓{(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”： “賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”?！捌渌碧顖?bào)其他項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。,采用按

49、分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目方式的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”須按分?jǐn)偙壤蟮慕痤~填報(bào)。本表打*號(hào)的欄次均不填報(bào)。,收入類調(diào)整項(xiàng)目第1行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”： 填報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目第2行至第19行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。第2行“1.視同銷售收入”： 填報(bào)會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。,（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非

50、企業(yè)單位分析填報(bào)第3列“調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第38行。（3）其他企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細(xì)表》第13行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。,第3行“2.接受捐贈(zèng)收入”： 第2列“稅收金額”填報(bào)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人接受 捐贈(zèng)納入資本公積核算 應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的收入。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅

51、收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。,第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”： 填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓?xiě)?yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填。,第5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”： 填

52、報(bào)會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)、稅收規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入、持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的收入的確認(rèn)、利息收入的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)等企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整產(chǎn)生的時(shí)間性差異的項(xiàng)目數(shù)據(jù)。,* 第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的收入；第2列“稅收金額”填報(bào)按稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入或可抵減收入；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定確認(rèn)的

53、 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定確認(rèn)的 可抵減暫時(shí)性差異。,第6行“5.按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：第4列“調(diào)減金額” 取自附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第5列“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益” 的“合計(jì)”行的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。,第7行“6.按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：第3列“調(diào)增金額”、第4

54、列“調(diào)減金額”根據(jù)附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填列。｛（第7列的“會(huì)計(jì)投資損益”）｝第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。*第8行“7.特殊重組”：填報(bào)非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。{見(jiàn)投資案例｝,第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額

55、”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。*第9行“8.一般重組”：填報(bào)同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。,借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200萬(wàn)元×80％ 貸：無(wú)形資產(chǎn) 100萬(wàn)元 資本公積 60萬(wàn)元｛無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本100萬(wàn)元，公允價(jià)值及計(jì)稅價(jià)160萬(wàn)元（或150萬(wàn)元）｝借：長(zhǎng)

56、期股權(quán)投資200萬(wàn)元×80％ 貸：銀行存款 100萬(wàn)元 資本公積 60萬(wàn)元,第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。,第10行“9.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益

57、”：第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”取自附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以“一”表示）”。附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時(shí)，附表三第10行“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”第3列“調(diào)增金額”取自附表七第10行第5列；為負(fù)數(shù)時(shí)，附表三第10行第4列“調(diào)減金額”取自附表七第10行第5列的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。,第11行“10.確認(rèn)為遞延收益的

58、政府補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入 以外的 其他政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。,第12行“11.境外應(yīng)稅所得”：第4列“調(diào)減金額”取自附表六

59、《境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表》第2列“境外所得”合計(jì)行。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第13行“12.不允許扣除的境外投資損失”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。,第14行“13.不征稅收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“不征稅收入總額”

60、。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第15行“14.免稅收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“免稅收入”金額欄數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。,第16行“15.減計(jì)收入”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“減計(jì)收入”金額欄數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第17行“16.減、免稅項(xiàng)目

61、所得”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行“減免所得額合計(jì)”金額欄數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。,第18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額”金額欄數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第19行“18.其他”填報(bào)會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。,扣

62、除類調(diào)整項(xiàng)目第20行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)扣除類調(diào)整項(xiàng)目第21行至第40行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。第21行“1.視同銷售成本”：第2列“稅收金額”填報(bào)視同銷售收入相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分析填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第41行。,（3）一般企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費(fèi)用明

63、細(xì)表》第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。,第22行“2.工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收允許扣除的工資薪金額，對(duì)工效掛鉤企業(yè)需對(duì)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的職工薪酬中應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的部分予以填報(bào)，對(duì)非工效掛鉤企業(yè)即為賬載金額，本數(shù)據(jù)作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)；第3列“調(diào)增金額”、第

64、4列“調(diào)減金額”需分析填列。,第23行“3.職工福利費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費(fèi)，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額

65、等。,第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的

66、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。,第25行“5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2%減去沒(méi)有工會(huì)專用憑據(jù)列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行工效

67、掛鉤的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。,第26行“6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；第2列“稅收金額”經(jīng)比較后填列，即比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細(xì)表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第（1＋38）行×5‰”或“主表第1行×5‰”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列；如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金

68、額”；第4列“調(diào)減金額”不填。,第27行“7.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：第3列“調(diào)增金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”，第4列“調(diào)減金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。,第28行“8.捐贈(zèng)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的所有捐贈(zèng)。第2列“稅收金額”填報(bào)按稅收規(guī)定

69、可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”不填。,第29行“9.利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出；第2列“稅收金額”填報(bào)企業(yè)向非金融企業(yè)借款按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分；其中，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款，符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例的，再根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利