增值稅基本知識原理

1、增值稅基本知識原理增值稅基本知識原理增值稅是國際上的重要稅種，在我國已推行多年，然而增值稅的計(jì)征依據(jù)是什么，計(jì)算公式是什么，乃是基本知識，必須清楚，不能不講。沒有增值稅計(jì)算公式，就不能從銷售價值中直接計(jì)算出具有真實(shí)意義的應(yīng)繳增值稅，就不能解答什么是增值稅。必須指出“銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝應(yīng)繳稅額”，不是增值稅計(jì)算公式，它是價外稅計(jì)算公式，增值與價外，二者概念理論，計(jì)算公式皆不相同，不能混為一談。增值稅與價外稅的不同概念增值稅與價外稅的不同

2、概念一、增值稅理論認(rèn)定，增值稅包含在銷售價值之中。增值稅計(jì)征依據(jù)（計(jì)稅金額）是銷售價值中的新增應(yīng)稅價值。增值稅稅率規(guī)定是新增應(yīng)稅價值的內(nèi)含（稅金）稅率。A、增值稅原本計(jì)算公式銷售價值中的新增應(yīng)稅價值（1＋增值稅率）增值稅率＝應(yīng)繳增值稅B、增值稅推演計(jì)算公式銷售價值計(jì)征率增值稅率＝應(yīng)繳增值稅公式B，是依據(jù)公式A推演得出的。公式B應(yīng)用于平常月份計(jì)提應(yīng)繳增值稅。公式A應(yīng)用于年度結(jié)算。兩個增值稅計(jì)算公式都要用上，企業(yè)會計(jì)對增值稅核算就有了正確理

3、論，工作簡便明快，對正常經(jīng)濟(jì)活動所作報(bào)告皆正確。所謂“內(nèi)含（稅金）稅率”，是指計(jì)稅金額與稅率的規(guī)定相乘方法。計(jì)稅金額與稅率的規(guī)定相乘方法有兩種：其一、計(jì)稅金額與稅率直接相乘，得出應(yīng)繳稅額，謂之直接稅率。如營業(yè)稅，其計(jì)稅金額是營業(yè)收入額，（營業(yè)收入額營業(yè)稅率＝應(yīng)繳營業(yè)稅）。其二、計(jì)稅金額中的某部分與稅率直接相乘，得出應(yīng)繳稅額，謂之內(nèi)含（稅金）稅率，增值稅稅率即是如此。增值稅的計(jì)稅金額是新增應(yīng)稅價值，新增應(yīng)稅價值中的“計(jì)征值”與增值稅稅率直

4、接相乘，得出應(yīng)繳增值稅。一、銷售價值100萬元＝565萬元＋245萬元＋19萬元二、新增應(yīng)稅價值435萬元＝245萬元＋19萬元或435萬元＝100萬元－565萬元因?yàn)樾略鰬?yīng)稅價值包含在銷售價值之中，故稱為“銷售價值中的新增應(yīng)稅價值”。新增應(yīng)稅價值乃是增值稅的計(jì)征依據(jù)，所謂稅不重征，立意即在于此。三、已稅成本價值565萬元，是由增值稅率17%外購扣除項(xiàng)目構(gòu)成。四、未稅成本價值245萬元，是由非扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用構(gòu)成。五、已稅成本價值、未稅

5、成本價值，是在生產(chǎn)、經(jīng)營中實(shí)際發(fā)生的。（注：已稅成本價值與未稅成本價值劃分是個政策問題，當(dāng)按稅務(wù)部門的規(guī)定辦理）六、新增應(yīng)稅增值額19萬元，屬于盈利升值范疇，以通過銷售得到實(shí)現(xiàn)。新增應(yīng)稅增值額包含應(yīng)繳增值稅、利潤兩個內(nèi)容。七、雙重性成本價值5000元，是由扣除率低于增值稅率17%的外購扣除項(xiàng)目構(gòu)成，（如自來水費(fèi)扣除率6%）。八、雙重性成本價值包含在未稅成本價值內(nèi)，是出于工作省便，在計(jì)算時該部分應(yīng)按其扣除率如實(shí)扣除，只征收其中的部分稅收，