審計章節(jié)考點

1、1第二章第二章注冊會計師法律責任注冊會計師法律責任1、違約：會計師事務所在商定期間內未能履行合同條款規(guī)定的義務。（背）2、普通過失：注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求。（背）3、重大過失：注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。（背）4、欺詐：注冊會計師為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。（背）5、“不實報告”的定義（100%背）會計師事務所違

2、反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告。6、利害關系人的含義（100%背）因合理信賴或者使用會計師事務所出具的“不實報告”，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人。7、事務所應當對一切合理依賴或使

3、用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任。（100%背）8、注冊會計師在審計業(yè)務活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關系人造成損失的，人民法院應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任。具體情形包括：（100%掌握）(1)與被審計單位惡意串通；(2)明知被審

4、計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；(4)明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實的內容，而不予指明；(6)被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。9、注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定

5、會計師事務所存在過失。具體情形包括：(1)違反《注冊會計師法》第二十條第(二)、(三)項的規(guī)定；(2)負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；(3)制定的審計計劃存在明顯疏漏；(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；(6)未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；(7)未根據(jù)審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據(jù)；(8

6、)明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論；(9)錯誤判斷和評價審計證據(jù)；(10)其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。10、會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事責任。具體包括以下五種情形：（100%掌握）(1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件

7、，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；(4)已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金；(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。第三章第三章職業(yè)道德基本原則和概念框架職業(yè)道德基本原則和概念框架1、如果認為業(yè)務報告、申報資料或者其他信息存在以下情況，則注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生

8、牽連：（100%掌握）（1）含有嚴重虛假或誤導性的陳述；（2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。2、可以披露客戶涉密信息的情形（100%掌握）(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查(5

9、)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形3、接受客戶關系的原則（100%掌握）(1)客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信(2)客戶是否涉足非法活動(如洗錢)(3)客戶是否存在可疑的財務報告第四章第四章審計業(yè)務對獨立性的要求審計業(yè)務對獨立性的要求第五章第五章審計目標審計目標3（3）財務報表的性質（例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。4.審計業(yè)務約定書基本內容（10

10、0%掌握）（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。5.導致被審計單位變更業(yè)務的情形（100%掌握）（1）環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到

11、限制。6.如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當：（100%掌握）（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務約定；（2）確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或監(jiān)管機構等報告該事項。7.注冊會計師制定總體審計策略的目的是用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃。（100%背）8.總體審計策略調配的資源（100%掌握）（1）向具體審計領域調配的資源，包括向高風險

12、領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等；（2）向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等；（3）何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等；（4）如何管理、指導、監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

13、。9.如果以下事項的修改會直接導致修改審計計劃，也會導致審計工作作出適時調整：（100%掌握）（1）對重要性水平的調整；（2）對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；（3）對進一步審計程序的修改。10.對項目組成員指導、監(jiān)督和復核時應當考慮的因素（100%掌握）（1）被審計單位的規(guī)模和復雜程度；（2）審計領域；（3）評估的重大錯報風險；（4）執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質和勝任能力。11.審計重要性運用的兩個環(huán)節(jié)（100

14、%掌握）（1）計劃審計工作時：①為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報；②評估各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重要性，以便確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。（2）確定審計意見類型時：在確定審計意見類型時，注冊會計師也需要考慮重要性水平。12.財務報告編制基礎通常從編制和列報財務報表的角度闡釋重要性概念。但通常而言，重要性概念可從下列方面進行理解：（100%掌握）（1）如果合理預期錯

15、報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的；（2）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響；（3）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。13.確定整體重要性水平的目的（100%掌握）⑴決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；⑵識別和評估重大錯報風險；⑶確定進一步審計程序的性質、

16、時間安排和范圍。14.根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、帳戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經濟決策：（100%掌握）⑴法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目（如關聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬）計量或披露的預期。⑵與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本）⑶財務報表使用者是否

17、特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面（如新收購的業(yè)務）。在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在上述交易、帳戶余額或披露時，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)了解治理層和管理層的看法和預期是有用的。15.確定實際執(zhí)行的重要性應考慮因素（100%掌握）⑴對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新)；⑵前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；⑶根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。16.實際執(zhí)行的重要性水平的經驗值接近財務報表