稅務(wù)籌劃案例分析(匯總)

1、1《稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃》案例分析解題思路案例分析解題思路第五章第五章增值稅的稅務(wù)籌劃增值稅的稅務(wù)籌劃案例案例5151某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為210萬(wàn)元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為160萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為112萬(wàn)元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售

2、商品價(jià)款為140萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為98萬(wàn)元。甲、乙企業(yè)只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，繳納率為4%。分析要求：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法和成本利潤(rùn)率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類(lèi)別的選擇。案例案例5151解題思路解題思路1該企業(yè)不含稅增值率（R）=（300210）300=30%當(dāng)企業(yè)的實(shí)際增值率（30%）大于平衡點(diǎn)的增值率（23.53%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。作為一般納稅人的應(yīng)

3、納增值稅額=30017%21017%=15.30（萬(wàn)元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（160140）4%=12.00（萬(wàn)元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅額15.30萬(wàn)元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額12萬(wàn)元，可降低稅負(fù)3.30萬(wàn)元。2該企業(yè)不含稅抵扣率（R）=210300=70%當(dāng)企業(yè)的實(shí)際抵扣率（70%）小于平衡點(diǎn)的抵扣率（76.47%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低

4、稅負(fù)。作為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=30017%21017%=15.30（萬(wàn)元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（160140）4%=12.00（萬(wàn)元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅額15.30萬(wàn)元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額12萬(wàn)元，可降低稅負(fù)3.30萬(wàn)元。3該企業(yè)不含稅成本利潤(rùn)率（R）=（300210）210=42.86%當(dāng)企業(yè)的實(shí)際抵扣率（42.86%）大于平衡點(diǎn)的抵扣率（30.77%）時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)重于小

5、規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。作為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=30017%21017%=15.30（萬(wàn)元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（160140）4%=12.00（萬(wàn)元）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅額15.30萬(wàn)元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計(jì)應(yīng)納增值稅額12萬(wàn)元，可降低稅負(fù)3.30萬(wàn)元。案例案例5252某商場(chǎng)分別于元旦和春節(jié)推出大減價(jià)活動(dòng)，商場(chǎng)的所有商品在活動(dòng)期間一律七折銷(xiāo)售，3案例案例5454解

6、題思路解題思路依據(jù)不同納稅人含稅價(jià)格比率的基本原理，可知：B企業(yè)與A企業(yè)的含稅價(jià)格比率R=103133=77.44%71%，應(yīng)當(dāng)選擇A企業(yè)。因此，企業(yè)應(yīng)與B企業(yè)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。案例案例5555某建筑材料企業(yè)，在主營(yíng)建筑材料批發(fā)和零售的同時(shí)，還對(duì)外承接安裝工程作業(yè)。假定該企業(yè)某年度混合銷(xiāo)售行為較多，當(dāng)年建筑材料的銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額為180萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅率與進(jìn)項(xiàng)稅率均為17%，取得施工作業(yè)收入180萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。分析要求

7、：從稅務(wù)籌劃的角度，分析該企業(yè)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅中的哪一種稅比較有利？案例案例5555解題思路解題思路企業(yè)實(shí)際增值率＝（200＋180－180）（200＋180）100%＝52.63%而平衡點(diǎn)增值率R＝３%（1＋17％）17%＝20.65%企業(yè)實(shí)際增值率（52.63%）大于平衡點(diǎn)增值率（20.65%），因此，應(yīng)選擇繳納營(yíng)業(yè)稅，可以減少納稅17.66萬(wàn)元，即（200＋180）（1＋17％）17%－180（1＋17％）17%－（200＋18

8、0）３%］。案例案例5656某裝飾材料企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事裝飾材料的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，同時(shí)又承攬一些裝飾裝修業(yè)務(wù)。某月該企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售裝飾裝修材料獲得含稅銷(xiāo)售收入14萬(wàn)元，增值稅稅率為4%；另外又承接裝飾裝修業(yè)務(wù)獲得勞務(wù)收入5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。分析要求：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取分別核算、還是采取混合核算？案例案例5656解題思路解題思路當(dāng)分別核算增值稅和營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)納增值稅＝14（1＋4%）4%＝0.54(萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝53％＝0.1