南通營改增營業(yè)稅改增值稅案例、會計實務操作

1、1營改增值案例分析案例：例1.上海某廣告公司在此次“營改增”試點中被認定為一般納稅人。2012年1月10日，其與客戶簽訂了一份廣告代理合同，合同含稅總價為1060萬元，該廣告公司又與某電視臺簽訂廣告發(fā)布合同，合同金額為636萬元。該廣告于2月10日發(fā)布，廣告公司收到該電視臺開具的廣告發(fā)布營業(yè)稅發(fā)票，金額為636萬。注：廣告公司支付了該電視臺全額費用，但只收到客戶80%的合同款，該上海廣告公司應如何進行會計核算？分析：營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，增

2、值稅屬于價外稅由合同的含稅價計算出不含稅價：現(xiàn)代服務業(yè)稅率為6%，所以合同的不含稅價=1060(16%)=1000(萬元)，增值稅銷項稅額=10006%=60(萬元)賬務處理如下：（1）廣告發(fā)布時：借：銀行存款8480000應收賬款2120000貸：主營業(yè)務收入10000000應繳稅費———應繳增值稅（銷項稅額）6000002.3例2.上海市某國際貨運代理服務企業(yè)在此次“營改增”改革中被認定為小規(guī)模納稅人。2012年2月，其承接了一項國

3、際貨物運輸代理業(yè)務，合同含稅金額為10.3萬元，其中需要支付給境外代理機構7.21萬元。企業(yè)當月完成了該項業(yè)務，款項已收到并支付給境外代理機構7.21萬元，收到境外代理機構簽收的單據(jù)。分析：上述業(yè)務，根據(jù)營改增相關規(guī)定，屬于可以差額納稅范圍。由合同的含稅價計算出不含稅價：小規(guī)模納稅人稅率為3%，所以合同的不含稅價=10.3(13%)=10(萬元)，應繳增值稅=103%=3(萬元)。賬務處理如下：（1）確認收入時：借：銀行存款103000