稅務(wù)培訓2010

1、國美電器稅務(wù)培訓講義,部門名稱：國美電器財務(wù)中心稅務(wù)部日期：2010年9月,,稅務(wù)部機構(gòu)設(shè)置,文件報送流程,匯算清繳非正常調(diào)增（除招待費、行政罰款、預(yù)提費用之外的調(diào)增）： 分部財務(wù)經(jīng)理/總監(jiān) → 分部總經(jīng)理 → 總部稅務(wù)管理部經(jīng)理 → 總部財務(wù)中心副總監(jiān) 印制機打發(fā)票的相關(guān)報告(價格有變動，印刷量在半年以上) ：分部財務(wù)經(jīng)理/總監(jiān) → 分部總經(jīng)理 → 大區(qū)財務(wù)總監(jiān) → 大區(qū)總經(jīng)理 → 總部稅務(wù)管理部經(jīng)理 → 總部財務(wù)中心副總監(jiān) 簽

2、訂各類合同與稅務(wù)有關(guān)的條款的審批（不符合合同范本）： 分部連鎖（或行政等）部門經(jīng)理 → 分部財務(wù)經(jīng)理/總監(jiān) → 分部總經(jīng)理 → 大區(qū)財務(wù)總監(jiān) → 大區(qū)總經(jīng)理 → 總部稅務(wù)管理部經(jīng)理 → 總部財務(wù)中心副總監(jiān) 核定之外印花稅、地方稅費的交納（是否核定以總部稅務(wù)管理部經(jīng)理及總部財務(wù)中心分管理副總監(jiān)的書面批文為準）： 分部財務(wù)經(jīng)理/總監(jiān) → 分部總經(jīng)理 → 大區(qū)財務(wù)總監(jiān) → 大區(qū)總經(jīng)理 → 總部稅務(wù)管理部經(jīng)理 → 總部財務(wù)中心副總監(jiān),內(nèi)頁,二

3、、稅收政策、稅務(wù)風險,一、稅務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)容,一、稅務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)容,00,內(nèi)頁,開業(yè)前的準備工作,基礎(chǔ)工作,綜合素質(zhì),稅務(wù)工作要求稅務(wù)人員有較好的綜合素質(zhì)，在溝通能力及會計、稅務(wù)知識方面均要有較強的能力,稅負,憑證,報表,發(fā)票,稽查,外聯(lián),綜合素質(zhì),合理稅負,,,,,,,,,返還利潤,銷售收入,進項發(fā)票,合理申報,合理稅負,預(yù)測調(diào)控,根據(jù)當月銷售收入，結(jié)合進項稅票認證調(diào)控、向直營店返還利潤、將稅負率控制在1.2%左右，避免連續(xù)三個月零申報

4、。,會計憑證,發(fā)票管理（一）,,按順序發(fā)放，交舊領(lǐng)新，做好發(fā)放、回收登記,發(fā)放,,,,按公司規(guī)定開具、換開，實名制，相關(guān)提貨卡開增票的規(guī)定,開具,,,,按順序裝訂成冊，順序保存，保證發(fā)票的完整及完好性,保管,,,財字（167）關(guān)于機制發(fā)票實名制開具的通知 增值稅發(fā)票管理辦法 財字（194）關(guān)于各分部稅務(wù)稽查案例分析和相關(guān)補充規(guī)定,發(fā)票的管理及使用是稅務(wù)會計一項重要工作，管理不善會直接影響公司的經(jīng)營,發(fā)票管理（二）,收取普通發(fā)票、

5、增值稅發(fā)票的管理,取得合法發(fā)票，加強滯留票管理,,收取入賬的普通發(fā)票抬頭必須為全稱，否則不能所得稅前扣除,收取的增值稅發(fā)票及時認證（包括固定資產(chǎn)），按規(guī)定辦理紅字通知單，及時對“進項稅額轉(zhuǎn)出”進行賬務(wù)處理,建立增值稅退票登記表,財字（208）關(guān)于正確審核費用支出報銷憑據(jù)、保證所得稅前扣除的補充通知 財字（013）進一步加強增值稅發(fā)票流轉(zhuǎn)管理的通知 財字（028）關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的最新規(guī)定,報表管理（一）,報表是反映

6、公司經(jīng)營情況及內(nèi)部控制的主要來源,準確,,,賬表相符,,,按時申報增值稅、所得稅、地方稅費，交納所得稅、地方稅費時上報總部審批,合法,,,按規(guī)法規(guī)定申報，按規(guī)定匯算清繳,準確,,,各項數(shù)據(jù)賬表相符，前后勾稽關(guān)系正確,及時,,,每月8號按時上報各項報表,理解、溝通,,,,對外報表,,,對內(nèi)報表,,及時,理解填報目的，及時溝通,財字（091）關(guān)于各分部上報稅務(wù)月度報表的通知,報表管理（二）,,,領(lǐng)會精神仔細認真,,,報表的最高境界,,前后

7、關(guān)系正確無誤,,準確及時皆大歡喜,接受稽查,,利用各項資源，以達到公司最終的要求,達到公司認可,權(quán)衡得失,,,在接受稅務(wù)檢查過程中，對稅務(wù)局提出的各種問題，一定要權(quán)衡比較，給予稅務(wù)局以合理解釋，即要公司不受太大損失，又要讓稅務(wù)局有一個對公司沒有根本性影響的突破口，以達到雙方均有利的效果,應(yīng)對總結(jié),,總結(jié)經(jīng)驗,稅企關(guān)系維護,,,,堅韌不拔不懼險阻,規(guī)模、愿景、審批制度、考勤、處罰制度處罰制度,,,,目光敏銳行動迅猛,引領(lǐng)談話方向、

8、多談業(yè)余話題如孩子、最近新聞等,,,,規(guī)避方向,指引小方向、小問題,,,,溝通聯(lián)絡(luò),幫助買電器、找小問題請教等,,,,衣著得體大方、說話清楚流利,企業(yè)介紹,自我形象展示,交談技巧,機會只會給有準備的,好的基礎(chǔ)決定好的結(jié)果,開業(yè)前與當?shù)卣恼勁?，稅收?yōu)惠政策的辦理，財政返還的取得，我們的宗旨就是企業(yè)利潤最大化,,談判技巧,稅收優(yōu)惠,財政返還,企業(yè)利潤最大化,優(yōu)惠政策有哪些？,,優(yōu)惠政策,財稅[2005]186號 財政部、國家稅務(wù)總

9、局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知(審批時間延長至2009年)國辦發(fā)〔2001〕73號 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知財稅[2008]1號關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅[2008]21號關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知,【在公司成立前要了解當?shù)卣?，不放過任何一個對公司有利的機會】,取得優(yōu)惠政策：,稅收政策---所得稅,所得稅優(yōu)惠政策,稅收

10、政策---所得稅,所得稅優(yōu)惠政策,稅收政策---所得稅,所得稅優(yōu)惠政策,財政返還,財政返還的取得需要公司經(jīng)理及財務(wù)經(jīng)理與當?shù)卣M行談判,,,,取得財政返還,領(lǐng)導談判,政策了解,及時回收,關(guān)于按期收回財政返還的通知,財政返還,返還稅種,財政返還,計算方法,公司成立需辦理的業(yè)務(wù),,稅務(wù)登記證,統(tǒng)一納稅,一般納稅人,,,,公司成立,及時辦理一般納稅人，避免出現(xiàn)因考查期有大量留抵或開業(yè)第一個月按小規(guī)模納稅,及時辦理稅務(wù)登記證,與當?shù)囟惥终?/p>

11、判，統(tǒng)一納稅對公司是利大于敝,1、財稅[2003]1號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知2、國美財字[2003]第093號開業(yè)指導書3、財稅[1997]97號 關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知4、國稅發(fā)[2008]28號跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法,稅收政策內(nèi)部文件重點關(guān)注,稅務(wù)基礎(chǔ)工作內(nèi)容,稅收政策---增值稅,其他業(yè)務(wù)收入（一）,其他業(yè)務(wù)收入（二）,稅收政策---增值稅(

12、續(xù)1),稅收政策---增值稅(續(xù)2),稅收政策---增值稅(續(xù)3),稅收政策---增值稅(續(xù)4),稅收政策---增值稅(續(xù)5),稅收政策---增值稅(續(xù)6),稅收政策---增值稅(續(xù)7),稅收政策---增值稅(續(xù)8),稅收政策---增值稅(續(xù)9),稅收政策---所得稅,所得稅政策,稅收政策---所得稅,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅,稅收政策---所得稅,關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清

13、繳（一）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（二）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（三）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（四）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（五）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（六）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（七）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,匯算清繳（八）,稅收政策---所得稅（匯算清繳）,中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例,稅收政策-

14、--所得稅（匯算清繳）,中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例,稅收政策---所得稅（公司清算）,國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知國稅函[2009]684號,稅收政策---所得稅（公司清算）,非法人公司注銷,稅收政策---所得稅（公司清算）,非法人公司注銷,稅收政策---所得稅（公司清算）,非法人公司注銷,稅收政策---所得稅（公司清算）,非法人公司注銷往來清理,稅收政策---印花稅,印花稅政策,稅收政策---印花稅,印花稅政

15、策,稅務(wù)風險,,,增值稅營業(yè)稅,,,,,,,,其他稅費,了解業(yè)務(wù)掌握法規(guī),所得稅,稅務(wù)風險防范：,公司制度,延保業(yè)務(wù)的變更,自2010年8月1日開始，延保業(yè)務(wù)由交納營業(yè)稅變更為交納增值稅，并由原在售后公司確認收入變更為在電器公司確認收入，這種納稅方式的改變，可能會產(chǎn)生稅局的關(guān)注，這時的解釋溝通工作就尤為重要：售后公司自8月份開始無延保收入，對此向稅局的解釋為：公司改變經(jīng)營方式，不再由售后公司經(jīng)營延保業(yè)務(wù) 一級市場由原不確認收入到確

16、認收入并確認增值稅，二級市場由原確認營業(yè)稅現(xiàn)確認增值稅，對此向稅局的解釋為：公司原延保業(yè)務(wù)是委托第三方承擔相關(guān)的售后業(yè)務(wù)，現(xiàn)公司改為自營，故開始交納增值稅,以舊換新業(yè)務(wù),卷筒發(fā)票的變更,合力中稅增值稅發(fā)票認證,,執(zhí)行力,國美財字[2008]第208 號要求“部收取辦公用品發(fā)票時，無論是何種性質(zhì)費用，必須保證在發(fā)票或發(fā)票清單上有具體名稱(品名、規(guī)格、型號)數(shù)量及金額，并辦理出入庫手續(xù)，否則不予報銷”，但實際報銷時仍有不按規(guī)定執(zhí)行的，引起稅

17、局的關(guān)注……,,案例,,調(diào)撥調(diào)價,集團內(nèi)調(diào)撥商品調(diào)價，以內(nèi)部自制調(diào)價單確認折扣折讓，未開具紅字發(fā)票，按稅法規(guī)定折扣應(yīng)在同一張發(fā)票中體現(xiàn)或單獨辦理折扣折讓開具紅字發(fā)票，方能沖減銷售收入,,【習慣錯誤】【流于形式】【無視稅法】,點評：,案例,案例,,收取水電費,收取水電費不做銷項稅或進項稅額轉(zhuǎn)出,,【無視稅法】【習慣錯誤】【流于形式】【監(jiān)督不到】,點評：,案例,,預(yù)提費用,年未不及時處理預(yù)提費用，所得稅核查時調(diào)增所得稅,,【只管做

18、賬】【不查賬務(wù)】,點評：,案例,,跨期費用,發(fā)票跨年，不及時報銷，造成所得稅檢查時調(diào)增所得稅,,【不管不問】【有票就報】,點評：,案例,,不合規(guī)票據(jù),某分部匯算清繳審計時，稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)以復(fù)印件、收據(jù)入賬，計入當期費用，要求納稅調(diào)增,,【無視法規(guī)】【沒有原則】,點評：,案例,,附件不合理,如某分部，2008年8月報銷廣告費30000元，發(fā)票開具日期為2008年7月5日，后附廣告排期為2007年6月-7月，明顯不屬當期費用，為使會計處理

19、合理性，不應(yīng)后附此附件,,【審核不細】【只知做賬】【不論合理】,點評：,案例,,附件不合理,某分部，收取贈品補償款，向顧客開具收據(jù)，計入“營業(yè)外收入”（收取的贈品補償費應(yīng)交增值稅，如計入營業(yè)外收入，則應(yīng)開具罰款或賠償款項目）,,【審核不細】【只知做賬】【不論合理】,點評：,案例,,變通處理,某分部，報廢電子設(shè)備2000元，折舊尚未計提完畢，屬于提前報廢，按財產(chǎn)損失報損規(guī)定，必須向稅務(wù)備案審批，報廢電子設(shè)備一般均有賣廢收入，可變通