我國上市公司盈利預(yù)測信息披露分析.pdf

1、20世紀(jì)90年代以來，伴隨著中國證券市場的迅速崛起和不斷擴大，有關(guān)證券市場信息披露問題就成了我國會計界研究的熱點，作為信息披露內(nèi)容之一的盈利預(yù)測也越來越受到人們的關(guān)注。 本文選擇了上市公司在發(fā)行上市時最初披露的信息之一——盈利預(yù)測作為研究對象，是因為盈利預(yù)測能提供公司未來時期收益情況的預(yù)計與測算，為投資者的最初決策提供重要依據(jù)，從而對投資者的預(yù)期、股價的穩(wěn)定、股市的有效性產(chǎn)生重大影響，但是，預(yù)測信息固有的不確定性，也給了上市公司

2、管理當(dāng)局許多利潤操縱的空間。由于不可靠的信息不僅無助于信息使用者的決策，甚至?xí)茐恼麄€證券市場的有效性，因此本文的重點放在如何提高盈利預(yù)測可靠性這一問題上，著重分析了我國上市公司盈利預(yù)測信息披露的現(xiàn)狀，影響上市公司盈利預(yù)測可靠性的主要原因，提出了完善盈利預(yù)測信息披露制度的對策，并在此基礎(chǔ)上對提高盈利預(yù)測信息質(zhì)量的有效手段之一——注冊會計師對盈利預(yù)測信息的審計制度作了專門探討，研究了盈利預(yù)測審計的特點、具體操作程序及注冊會計師盈利預(yù)測審計

3、責(zé)任，進而有針對性地尋求提高我國盈利預(yù)測審計質(zhì)量的對策。本文共分為四個部分： 第一部分是引言。主要介紹本文寫作的目的、擬研究的主要問題、研究方法及思路、盈利預(yù)測信息披露的主要理論依據(jù)及現(xiàn)實意義。盈利預(yù)測信息披露的主要理論依據(jù)是：代理理論、信息不對稱理論、深口袋理論、信息發(fā)射理論。在我國，盈利預(yù)測信息披露的現(xiàn)實意義主要體現(xiàn)在：從微觀上看，盈利預(yù)測信息彌補了現(xiàn)行財務(wù)報告的不足，有利于改善外部信息使用者的決策，對公司管理當(dāng)局而言，披露

4、盈利預(yù)測信息也具有重要意義；從宏觀上看，有利于降低社會交易費用，提高證券市場的效率。 第二部分是國外盈利預(yù)測信息披露制度概述。這部分主要對美國、英國、新加坡、我國的臺灣地區(qū)和香港地區(qū)的盈利預(yù)測披露制度加以分析、評價。分析了這些國家和地區(qū)盈利預(yù)測信息的披露方式、披露格式與內(nèi)容、盈利預(yù)測信息披露的更新與更正、盈利預(yù)測信息的審計制度。 第三部分是我國上市公司盈利預(yù)測信息的披露。這部分是本文的重點，在本部分中首先對我國現(xiàn)有的盈利

5、預(yù)測信息披露的有關(guān)規(guī)定進行歸納、闡述；其次以2001年3月以來證監(jiān)會對盈利預(yù)測信息由強制披露轉(zhuǎn)為自愿披露的時期為分界點，通過數(shù)據(jù)分析強制披露的1996～2000年以及自愿披露的2001年、2002年我國上市公司盈利預(yù)測信息披露的狀況；第三節(jié)，剖析了影響我國上市公司盈利預(yù)測信息可靠性的原因；第四節(jié)，針對我國上市公司盈利預(yù)測信息披露中存在的問題及原因，提出完善我國上市公司盈利預(yù)測信息披露制度的對策：促進對盈利預(yù)測信息的有效需求，形成盈利預(yù)測

6、信息的有效供給，建立上市公司內(nèi)部的盈利預(yù)測信息質(zhì)量保障機制，健全盈利預(yù)測信息披露規(guī)范體系，加強證券監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管力度，發(fā)揮注冊會計師在保證盈利預(yù)測信息質(zhì)量方面的作用。 第四部分是我國上市公司盈利預(yù)測信息的審計。這部分是本文的另一重點。這部分首先分析了我國上市公司盈利預(yù)測信息審計的現(xiàn)狀和意義；其次，論述了盈利預(yù)測審計的特點、具體操作及注冊會計師的審計責(zé)任；第三節(jié)，重點分析了影響盈利預(yù)測審計質(zhì)量的主要因素；第四節(jié)，探討了如何提高我國