轉發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅

1、轉發(fā)轉發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法處理辦法》的通知的通知合地稅〔2009〕66號各縣地方稅務局、國家稅務局；市地方稅務局稽查局、各分局各區(qū)國家稅務局、市國家稅務局稽查局：現(xiàn)將《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）（以下簡稱《辦法》）轉發(fā)給你們，結合我市實際，提出以下補充意見，請一并遵照執(zhí)行。一、關于一、關于銷售未完工開售未完工開發(fā)產(chǎn)發(fā)產(chǎn)品適用品適用計稅毛利率稅毛利率問題問題20

2、08年未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入計稅毛利率，仍執(zhí)行國稅函〔2008〕299號文件規(guī)定的比例。自2009年1月1日起，我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入的計稅毛利率暫定如下：（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目位于合肥市區(qū)以及位于三縣人民政府所在地的城區(qū)或縣域范圍的省級開發(fā)區(qū)的，計稅毛利率暫定為20%。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目位于其它地區(qū)的，計稅毛利率暫定為15%。（三）屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率暫定為3%。二

3、、關于企二、關于企業(yè)當期當期應納應納稅所得稅所得額的計算問題問題計算公式：企業(yè)當期應納稅所得額=收入總額準予扣除項目金額本期新增預計毛利額已結轉本期銷售的以前期預計毛利額新增預計毛利額=銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入計稅毛利率三、關于三、關于銷售稅金及有關售稅金及有關費用稅用稅務處務處理問題問題（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，按照《辦法》第八條規(guī)定的預計計稅毛利率計算預計毛利額后，允許在當期計算企業(yè)所得稅時扣除營業(yè)稅金及

4、附加、土地增值稅。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過正式簽定《房地產(chǎn)銷售合同》或《房預提的出包工程款全額計入應納稅所得額；以后年度實際發(fā)生時按規(guī)定在稅前扣除。（二）符合《辦法》第三十二條第二款可以預提的公共配套設施建造費用。對售房合同、協(xié)議或廣告，或按照法律法規(guī)以及政府相關文件等明確建造期限而逾期未建造的，其已預提的公共配套設施建造費用在規(guī)定建造期滿之日起一次性計入當期應納稅所得額；未有明確建造期限的，在該開發(fā)項目最后一個可供銷售的成本對象達到完

5、工產(chǎn)品條件時仍未建造的，其已預提的該項費用應全部并入當期應納稅所得額。以后實際發(fā)生公共配套設施建造費用時，再按照《辦法》第二十八條有關規(guī)定計算扣除。（三）根據(jù)《辦法》第三十二條第三款的報批報建費用、物業(yè)完善費用的預提費用，必需提供政府要求上交相關費用的正式文件，除政府相關文件有明文期限外，預提期限最長不得超過3年；超過3年未上交的，計入當期應納稅所得額，以后年度實際支付時準予在稅前扣除。八、關于八、關于納稅申稅申報問題報問題（一）預繳申

6、報。房地產(chǎn)企業(yè)賬載利潤房地產(chǎn)企業(yè)未完工產(chǎn)品取得的收入計稅毛利率，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表A類》第四行“實際利潤額”欄。（二）年度申報。1、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的收入計稅毛利率，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表（A類）附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第52行第三列“調(diào)增金額”欄。2、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，將銷售未完工產(chǎn)品取得的收入轉為銷售收入時，轉回預計毛利額（即：銷售未完工產(chǎn)品取得的收入計稅毛利