機械制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計【開題報告】

1、開題報告開題報告機械制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計機械制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：隨著中國的改革開放，社會經(jīng)濟環(huán)境不斷地發(fā)生翻天覆地的變化，尤其是2001年中國加入了WTO，科學(xué)技術(shù)不斷加快，中國企業(yè)的機械不斷遠銷歐美，在這期間，機械制造行業(yè)迅速發(fā)展壯大。企業(yè)的內(nèi)部控制不斷受到人們的重視。而在企業(yè)所有內(nèi)部控制當(dāng)中，貨幣資金是流動性最強的資產(chǎn)，因而最容易被貪污、盜竊或挪用。這樣的特點無疑使其成為企

2、業(yè)內(nèi)部控制中至關(guān)重要的一項。本文從貨幣資金的強流動性特點出發(fā)，結(jié)合我國機械制造企業(yè)的特殊背景，通過我國同質(zhì)性企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行情況，論述其中一家比較有代表性的企業(yè)制度中存在的缺陷，并予以完善，希望能為其他研究人員提供一些參考的依據(jù)。期間根據(jù)中國機械制造企業(yè)的特點，酌量參考國內(nèi)相關(guān)中小型企業(yè)的執(zhí)行情況和相關(guān)制度，為該企業(yè)設(shè)計一套較為合理并且可行的貨幣資金內(nèi)部控制制度，完善其內(nèi)控中存在的不足。預(yù)期目標(biāo)：本文通過實證研究的方式來探討我

3、國機械制造企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制情況。并希望通過分析選定的典型機械制造企業(yè)得出我國一般中小型機械制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)控上的不足。本文在充分研究貨幣資金內(nèi)控有關(guān)的理論基礎(chǔ)上，以我國機械制造企業(yè)為背景，以選定的企業(yè)為樣本，分析其近年來貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行上存在的不足，參照我國其他同質(zhì)性企業(yè)的執(zhí)行情況，提出相應(yīng)的改進方案。希望以此為完善國內(nèi)中小型機械制造企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控制度提供參考。從另一方面，也希望給其他研究企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的學(xué)者起到參

4、考作用。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀一、國外研究現(xiàn)狀（1）對內(nèi)部控制的理論研究關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部控制，美國的StevenJ.Root（2004）認為貨幣資金內(nèi)部控制早在人類出現(xiàn)經(jīng)濟活動的初期就已經(jīng)產(chǎn)生，但沒有人可以確定內(nèi)部控制的起源。而AICPA(美國注冊會計師學(xué)會)于1949年首次正式闡述了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有協(xié)調(diào)方法和措施，旨在保護資產(chǎn)、檢查會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，促進既定管理政策的貫

5、徹執(zhí)行”。2吳秋生、余春宏在1999年第6期《財政研究》上發(fā)表了題為《強化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討》的論文，就當(dāng)時我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及其產(chǎn)生的原因進行了較詳細的分析，提出了要改善公司治理結(jié)構(gòu)、要由政府制定指導(dǎo)企業(yè)進行貨幣資金內(nèi)部控制的指導(dǎo)規(guī)范等建議。在中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題上，宗秀松（2006）認為“中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或

6、者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點?！睆埫罚?006）也曾在她的文章中指出過，自20世紀(jì)90年代起，我國開始加大政府內(nèi)部控制的推動作用，現(xiàn)有的法律法規(guī)中有多項涉及內(nèi)部控制的內(nèi)容，但同時也應(yīng)看到，我國的內(nèi)部控制才剛剛開始。（2）對設(shè)計貨幣資金內(nèi)控制度中的關(guān)鍵點研究①不相容職務(wù)相互分離制度。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約

7、和監(jiān)督（孫慶平，2007）。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。對于出納等關(guān)鍵財務(wù)崗位，可以實行強制休假制度，并保證在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。②授權(quán)批準(zhǔn)制度。單位應(yīng)當(dāng)建立完善的貨幣的資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。③現(xiàn)金和銀行存款的控制制度。單

8、位要定期檢查、清理銀行帳戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行帳戶或者不按規(guī)定及時清理、撤消銀行帳戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。單位要加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制（王世定2007）。④票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度。單位要加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。3.參考文獻[1]王