我國企業(yè)內(nèi)部控制評價與披露的研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：我國企業(yè)內(nèi)部控制評價與披露的研究專業(yè)：會計學一、前言部分一、前言部分（一）寫作目的（一）寫作目的2010年4月26日財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合發(fā)布會，隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。這是全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措，也是我國應對國際金融

2、危機的重要制度安排。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況如何，是需要進行評價的。首先，要求企業(yè)進行自我評價，其次，要求將自我評價信息進行披露，便于相關(guān)部門監(jiān)控評價。盡管我國目前已經(jīng)出臺且即將出臺一系列有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，但作為系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制達到預想的效果并非一日之功。監(jiān)管部門頒布的內(nèi)部控制規(guī)范是通用性內(nèi)部控制框架，企業(yè)需要據(jù)此建立針對特定企業(yè)的內(nèi)控操作系統(tǒng)。內(nèi)部控制框架具體化的過程也是企業(yè)行使內(nèi)部控制剩余控制權(quán)的過程，企業(yè)對通用版內(nèi)部控制框架的遵循

3、程度以及剩余控制權(quán)行使的恰當與否十分關(guān)鍵。通過內(nèi)部控制評價，企業(yè)可以向控制者傳遞相關(guān)信息，以便其判斷被投資企業(yè)的風險度以及投資回報的把握性。本文要解決企業(yè)內(nèi)部控制評價與信息披露的現(xiàn)狀及存在的問題，以及對存在的問題進行原因分析，包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全；最后提出完善我國企業(yè)內(nèi)部控制評價報告披露的建議，提到了更好的去完善信息披露的格式與內(nèi)容，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。（二）相關(guān)概念（二）相關(guān)概念內(nèi)部控制：是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建

4、立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制評價：是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。3性定義：“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策?！薄皟?nèi)部控制整體框架（COSO報告）（反對虛假財務報告委員會1992）”中將內(nèi)部控制定義為：是受企業(yè)董

5、事會、管理當局和其他職員的影響，目的在于取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程?！蔼毩徲嬀唧w準則第九號內(nèi)部控制與審計風險（我國1997）”中定義的是：“內(nèi)部控制是被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序?！薄捌髽I(yè)內(nèi)控的意義和實施淺議（張春生2009）”中提到企業(yè)內(nèi)部控制通過對企業(yè)的全面、高效

6、管理，指導和控制企業(yè)各項價值活動，可以保障企業(yè)資源的安全性、提供可靠的信息、提升企業(yè)的效率，輔助實現(xiàn)企業(yè)整體目的和不斷提升企業(yè)的自身價值?！捌髽I(yè)內(nèi)部控制的意義難點及強化措施（戴江紅2009）”中提到內(nèi)部控制實際上就是單位為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量真實可靠，保護資產(chǎn)安全完整，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。“淺談加強企業(yè)內(nèi)部控制的意義和措施（惠雅彬

7、，趙兵，陳金魁2010）”中提出內(nèi)部控制的重要意義主要體現(xiàn)在：(1)加強內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。(2)加強內(nèi)部控制是企業(yè)正確決策的組織保障。(3)加強內(nèi)部控制是貫徹執(zhí)行政策法規(guī)的保證。(4)加強內(nèi)部控制是保證會計信息真實準確的基礎。(5)加強內(nèi)部控制是保證企業(yè)資產(chǎn)安全完好的手段。(6)加強內(nèi)部控制是激勵職工不斷創(chuàng)新的推動力。通過對上述觀點總體的描述，它們具有以下幾個共同的特點：一是都將內(nèi)部控制解釋為一種政策或程序；二是都在定義