中小企業(yè)內部控制研究【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設計）文獻綜述畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：中小企業(yè)內部控制研究專業(yè)：會計學一、一、前言部分前言部分（一）寫作目的中小企業(yè)對于我國經(jīng)濟發(fā)展所發(fā)揮的重要作用已是無可質疑的，已構成國民生產(chǎn)總值的有力支撐和財政收入的重要來源。中小企業(yè)憑借數(shù)量眾多、經(jīng)營方式靈活、創(chuàng)新意識強等獨特的自身優(yōu)勢，在拓寬就業(yè)渠道、增添競爭活力、推動制度變革與技術創(chuàng)新、促進經(jīng)濟增長等方面，發(fā)揮著不可或缺的作用。但關于中小企業(yè)的成長期短及在市場經(jīng)濟中面臨殘酷競爭

2、時有些弱不禁風、不堪一擊的問題，最主要的原因之一是中小企業(yè)在規(guī)范的市場環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)制度中，缺少設計合理、運作規(guī)范的企業(yè)內部控制制度，使中小企業(yè)很難持久、健康地運營，至于其經(jīng)濟效益的不斷提升更是一紙空談。（二）內部控制的基本概念1、目前，現(xiàn)代內部控制最具有權威性的框架當屬美國COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風險管理——整合框架》（即ERM框架）。ERM框架將全面風險管理定義為：全面風險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用

3、于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。2、加拿大特許會計師協(xié)會（CICA）下屬控制規(guī)范委員會（CriteriaofControlBad簡稱CoCo委員會）專門對控制系統(tǒng)的設計、評估和報告進行研究，并發(fā)布相關指南。CoCo委員會于1995年發(fā)布的《控制指南》（GuidanceonControl）(簡稱CoCo指南)，將“內部控制”的

4、概念擴展到“控制”，其定義為“控制是一個企業(yè)中的要素集合體，包括資源、系統(tǒng)、過程、文化、結構和任務等，這些要素結合在一起，支持該企業(yè)達成該企的問題和原因的分析。內部控制的缺陷作為一種實際或潛在的危害或風險總是客觀存在的。如何設計合理、運作規(guī)范的中小企業(yè)內部控制制度，提高中小企業(yè)內部控制的質量，是當前中小企業(yè)內部控制關注的熱點問題。二、主題部分二、主題部分（一）中小企業(yè)內部控制的歷史背景《中小企業(yè)內部控制問題及對策研究》（羅劍，羅衛(wèi)，20

5、07）中提到內部控制是建立在內部牽制的基礎之上的，內部控制起源于20世紀，其發(fā)展經(jīng)歷了3個階段，第一階段是20年代至40年代，主要是內部控制階段；第二階段是40年代至80年代，是內部控制結構階段；第三階段是90年代以后至現(xiàn)在，是內部控制整體框架階段。第一階段關于內部控制的定義最早出現(xiàn)在1936年美國會計師協(xié)會發(fā)布的《注冊會計師對財務報表的審查》文告中，定義為“為保護現(xiàn)金和其他資產(chǎn)、檢查薄記業(yè)務的準確性，而在公司內部實施的手段和方法”，到

6、了第二階段初期，在1976年加拿大特許會計師協(xié)會在《審計推薦草案》中指出：“內部控制由組織體制的設計和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調制度組成，究其實用方面而論，是為達到確定的管理目標，促進企業(yè)的業(yè)務有秩序、有效率的進行，保護資產(chǎn)的安全、會計記錄的可靠和及時提供準確的財務資料?！钡搅?0年代后期，1988年美國會計師協(xié)會發(fā)布的《審計準則公告第55號》首次以內部控制結構一詞取代了內部控制一詞，指出“企業(yè)內部控制結構包括為合理保證企業(yè)特定目標而建

7、立的各種政策和程序”內容比以前更實在；第三階段，1992年美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會發(fā)起機構委員會（COSO）在進行專門研究后提出了《內部控制——整體框架》（即COSO報告），1995年美國注冊會計師協(xié)會接受了COSO報告的內容，發(fā)布了《審計準則公告78號》。指出“內部控制是由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工實施的，為營運的效率和效果、財務報告的可靠性以及法律規(guī)章的遵循性提供了合理保證的過程，它包括五個部分：控