異常審計收費與審計意見改善分析【開題報告】

1、畢業(yè)論文開題報告財務(wù)管理異常審計收費與審計意見改善分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究背景：注冊會計師審計作為提高上市公司公開披露會計信息可信性的一種制度安排，其審計報告用以鑒證上市公司披露的會計信息的合法性和公允性，對社會公眾具有總要意義。然而在21世紀(jì)初，國際國內(nèi)社會相繼爆發(fā)了一系列重大的公眾公司財務(wù)欺詐丑聞和審計失敗事件，使得公眾對注冊會計師行業(yè)產(chǎn)生了質(zhì)疑。研究意義：本文以中國證券審計市場為研究對象，從上市公司不利審計意見的

2、改善為切入點，分析異常審計收費與審計意見改善之間的關(guān)聯(lián)性。以上期收到不利審計意見的上市公司為目標(biāo)，以公司在最后一期是否同時實現(xiàn)審計意見的改善和審計后會計盈余為變量；同時估計這些公司在前后兩期支付的異常審計收費變動額，并檢驗該異常審計收費變動額是否與審計結(jié)果改善存在顯著關(guān)聯(lián)關(guān)系。這對研究經(jīng)濟(jì)利益對審計師獨立性的影響問題有重大意義，同時對我國證券審計市場監(jiān)管措施的提出及改進(jìn)具有科學(xué)的指導(dǎo)意義。預(yù)期目標(biāo)：異常審計收費與審計意見改善之間存在關(guān)聯(lián)

3、性。因此，本文想（1）通過對異常審計收費進(jìn)行界定；（2）總結(jié)異常審計收費產(chǎn)生的途徑或者因素；（3）通過描述性統(tǒng)計估計前后期審計收費變動額；（4）根據(jù)審計線性回歸模型估算異常審計收費；（5）比較前后期審計意見是否改善，建立Logistic回歸模型檢驗該審計收費的異常變動與審計意見改善之間的關(guān)聯(lián)。本文主要對異常審計收費與審計意見改善之間可能存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行分析，初步探索審計師經(jīng)濟(jì)利益對審計結(jié)果的潛在影響，并得出結(jié)論。最后結(jié)合我國的實際情況

4、，指出證券審計市場存在的缺陷，并給出相應(yīng)的建議。22.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1國外研究現(xiàn)狀1.1異常審計收費的界定JongHagChoiJeongBonKim（2006）將異常審計收費定義為實際的審計費用和審計費用的預(yù)期（即，正常的審計費用）水平之間的差異。Feldmann等人（2009）使用異常審計費，捕捉到審計師與其客戶之間的經(jīng)濟(jì)粘連。在此背景下，異常審計費用被定義為實際支付的審計費用與審計費用預(yù)期水平之間的差異。Hribar等人（2010

5、）Feldmann等（2009）將異常審計費用被定義為審計之間的差異費實際支付的審計費用的預(yù)期水平。1.2異常審計收費影響因素的研究DeAngelo(2000)認(rèn)為，事務(wù)所規(guī)模可以用衡量審計質(zhì)量的高低；事務(wù)所規(guī)模越大，與每一特定客戶相關(guān)系的準(zhǔn)租占事務(wù)所整個準(zhǔn)租總和的比重越小，該事務(wù)所以機會主義行事的可能性就越小，其可預(yù)期的審計質(zhì)量就越高。安妮布魯金等人（2002）認(rèn)為盈余管理的動機越強，會計師事務(wù)所面臨的訴訟風(fēng)險越大，若事務(wù)所考慮了盈余

6、管理的這種風(fēng)險，則審計收費就高。1.3異常審計收費導(dǎo)致的后果1.3.1改善審計意見在以盈余管理替代變量為因變量的研究文獻(xiàn)中：Frankeletal(2002)弗蘭克爾等（2002），Hay等人（2006)Kerstein和Rai（2007），Hoitash等（2010）等人。Hribar等（2010）檢驗了審計師報酬與小幅意外盈余（及手操控應(yīng)計額）的關(guān)聯(lián)，結(jié)果顯示費審計收費與盈余管理變量之間正向相關(guān)，而審計收費與盈余管理變量之間負(fù)向相關(guān)

7、，他們傾向于將檢驗結(jié)果解釋為審計客戶向?qū)徲嫀熧徺I的非審計服務(wù)越多，審計意見越容易得以改善。1.3.2提高審計質(zhì)量弗蘭克爾等（2002），Hribar等（2010）認(rèn)為異常審計收費有顯著影響審計質(zhì)量。異常預(yù)提費用的幅度和會計重述的異常高審計費可能性正相關(guān)。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀2.1異常審計收費的界定陸正飛、童盼(2003)將會計師事務(wù)所提高審計收費來使上市公司獲得較滿意的審計意見的行為稱為異常審計收費。從公司管理者角度來理解異常審計收費體現(xiàn)為審