異常審計(jì)收費(fèi)影響因素分析【開(kāi)題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)異常審計(jì)收費(fèi)影響因素分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：自2001年證監(jiān)會(huì)要求上市公司披露審計(jì)收費(fèi)以來(lái)，審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題一直是學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)。審計(jì)收費(fèi)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收入來(lái)源，并日益成為事務(wù)所之間進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的主要手段，收費(fèi)的高低及合理與否不僅影響到事務(wù)所的生存、發(fā)展，甚至對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定都會(huì)產(chǎn)生影響。研究分析審計(jì)收費(fèi)的影響因素有助于其加深對(duì)國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)和審計(jì)市場(chǎng)各主

2、體策略行為的理解，從而為制定法律、法規(guī)和監(jiān)管措施提供科學(xué)的理論依據(jù)，維護(hù)整個(gè)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定；有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理定價(jià)、提升其行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)力以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理地保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展有重大的深遠(yuǎn)意義。預(yù)期目標(biāo)：(1)審計(jì)收費(fèi)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入的主要來(lái)源，收費(fèi)的高低及合理與否不僅影響到事務(wù)所的生存、發(fā)展，甚至對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定都會(huì)產(chǎn)生影響，本文想通過(guò)分析審計(jì)收費(fèi)的影響因素來(lái)促進(jìn)會(huì)

3、計(jì)師事務(wù)所的合理定價(jià)，還有助于其加深對(duì)國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)和審計(jì)市場(chǎng)各主體策略行為的理解，從而為制定法律、法規(guī)和監(jiān)管措施提供科學(xué)的理論依據(jù)，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的合理穩(wěn)定。(2)審計(jì)收費(fèi)是上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商的產(chǎn)物，分析定價(jià)審計(jì)收費(fèi)的影響因素有助于有關(guān)監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否存在合謀、勾結(jié)與舞弊，有助于進(jìn)一步完善證券市場(chǎng)的監(jiān)管，維護(hù)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，提高社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治水平，同時(shí)也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理地保證審計(jì)

4、工作質(zhì)量，保持審計(jì)的獨(dú)立性。本研究通過(guò)對(duì)異常審計(jì)收費(fèi)影響因素全面闡述和分析，然后通過(guò)實(shí)證分析，建立審計(jì)收費(fèi)估計(jì)模型，估算異常審計(jì)收費(fèi)；再通過(guò)檢驗(yàn)各影響因素與異常審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系，進(jìn)行詳細(xì)分析后并得出結(jié)論；最后結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，給出相應(yīng)的對(duì)策及建議，以期為上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所定價(jià)審計(jì)收費(fèi)提供經(jīng)驗(yàn)和借鑒，維持整個(gè)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)內(nèi)研究3費(fèi)而不是變更審計(jì)師的辦法來(lái)改善審計(jì)意見(jiàn)。1.3異常審計(jì)收費(fèi)與財(cái)務(wù)困境肖揚(yáng)(200

5、9)認(rèn)為財(cái)務(wù)困境是指從企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)盈利能力下降、現(xiàn)金流出現(xiàn)不足等財(cái)務(wù)狀況異常跡象到陷入財(cái)務(wù)危機(jī)之前的這一過(guò)程。從simunic建立的審計(jì)收費(fèi)模型的核心思想出發(fā)，在一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)中，審計(jì)收費(fèi)的談判雙方應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本。可見(jiàn)，被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)因素在一定程度上正向影響審計(jì)收費(fèi)，而處于財(cái)務(wù)困境的企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等各方面都會(huì)有不同程度的惡化，如產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的下降導(dǎo)致市場(chǎng)占有率下降進(jìn)而導(dǎo)致收入下降、費(fèi)用增加、現(xiàn)金短缺、存貨積壓等，

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)該會(huì)注意到這些異常，這無(wú)疑增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到審計(jì)收費(fèi)，也即可能產(chǎn)生異常審計(jì)收費(fèi)。1.4其他趙國(guó)宇(2009)認(rèn)為異常審計(jì)收費(fèi)是審計(jì)收費(fèi)估計(jì)模型不能加以解釋的部分，實(shí)際上還包括審計(jì)收費(fèi)溢價(jià)部分。審計(jì)收費(fèi)溢價(jià)主要從上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩方面來(lái)分析。從上市公司方面來(lái)說(shuō)：上市公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況越差、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，給事務(wù)所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，在審計(jì)費(fèi)用談判中就處于不利地位，可能造成審計(jì)收費(fèi)溢價(jià)。從

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面來(lái)說(shuō)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同規(guī)模、品牌，傳遞了審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量高低差異的信息，也可能造成審計(jì)收費(fèi)溢價(jià)，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模大且在社會(huì)上的品牌信譽(yù)好，在審計(jì)收費(fèi)時(shí)就會(huì)收的比較高。另外，我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，比如經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)審計(jì)收費(fèi)就高，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)審計(jì)收費(fèi)就低，也即產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)溢價(jià)。2.國(guó)外研究國(guó)外從20世紀(jì)70年代末就開(kāi)始了審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題的實(shí)證研究。通過(guò)長(zhǎng)期研究，各國(guó)學(xué)者對(duì)影響審計(jì)收費(fèi)的各種因素進(jìn)行了深入的探討。2.1異常審計(jì)

8、收費(fèi)與審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)國(guó)外較為早期的研究者一般是運(yùn)用審計(jì)師變更及其之后的審計(jì)意見(jiàn)是否得到改善的證據(jù)來(lái)證明公司是否存在或是否成功地進(jìn)行了審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)。ChowRice(1982)Smith(1986)Krish2nan(1994)KrishnanStephens(1995)通過(guò)以審計(jì)師變更前一年的審計(jì)意見(jiàn)為基準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)審計(jì)師變更之后的審計(jì)意見(jiàn)并沒(méi)有得到顯著地改善，從而認(rèn)為公司可能并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的目的。在此基礎(chǔ)上，Lennox(2000)通