上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告題目：上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究專業(yè)：會計學(xué)一、選題的背景、意義（一）背景在經(jīng)濟(jì)全球化的前提下，市場競爭日趨激烈，從安然事件的曝光，到近幾年的次貸危機(jī)造成了雷曼兄弟和貝爾斯登等企業(yè)的破產(chǎn)倒閉；近幾年，在我國國內(nèi)發(fā)生了我國上市公司伊利股份高層管理人員未經(jīng)董事會同意挪用公司資金、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席私自將上市公司款項打入自己創(chuàng)辦企業(yè)等重大事件，使得市場投資者對上市公司失去了信心，這些事皆同內(nèi)部控制失效有關(guān)，內(nèi)部

2、控制是否得到完善執(zhí)行也就成為如今關(guān)注的焦點(diǎn)。美國對此頒布了薩班斯法案，我國也在2006年出臺了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，這兩部指引標(biāo)志著我國上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)入了強(qiáng)制披露的階段。內(nèi)部控制信息披露意義重大，不但可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識，促進(jìn)管理當(dāng)局改進(jìn)內(nèi)部控制：同時也可以為外部信息使用者提供附加信息。對于投資者而言內(nèi)部控制信息是一項重要的決策依據(jù)，通過內(nèi)部控制信息披露

3、，投資者可以了解公司的內(nèi)部控制設(shè)計是否完善，執(zhí)行是否有效，進(jìn)而判斷經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)報告是否可靠。（二）意義目前我國上市公司對外公開披露的信息主要是注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，這些信息對于投資者來說是非常有用的信息，但對于我國現(xiàn)在的投資者來說，這些信息是不夠充分的，因此企業(yè)還應(yīng)披露一些關(guān)于內(nèi)部控制的信息來滿足投資者對于信息的需求，會計報表披露的信息是否真實、正確，很大程度上決定于內(nèi)部控制的有無及其強(qiáng)弱。

4、現(xiàn)階段，我國只要公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、證券公司和保險公司都要對內(nèi)部控制的有效性作出說明，并接受注冊會計師的審計。我國在上市公司內(nèi)部控制3《我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究》（苗連琦，2008）表述了在《上市公司內(nèi)部控制指引》的頒布和實施，我國上市公司內(nèi)控信息披露進(jìn)入了一個強(qiáng)制階段，在實踐中證監(jiān)會和各證交所的相關(guān)規(guī)定還存在著差異，從而產(chǎn)生了社會公眾對信息的誤解等問題?！渡鲜泄緝?nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、成因及完善對策》（康均、陳靚、劉曦

5、，2009）認(rèn)為我國內(nèi)部控制信息披露的強(qiáng)制規(guī)定未得到有效執(zhí)行，公司的自愿性披露動機(jī)不強(qiáng)，內(nèi)部控制自我評估和會計師事務(wù)所的核實評價缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)《淺析上市公司內(nèi)部控制信息披露》（劉勝福、劉洋兵、段伊諾，2009）認(rèn)為我國上市公司內(nèi)部控制信息很大程度上流于形式，缺乏強(qiáng)制性和普遍性的明確規(guī)定，對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解尚不統(tǒng)一，注冊會計師缺乏統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?！?006年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究》（楊有紅、汪薇，2008）的研究表明強(qiáng)制性披露要

6、求并未被我國的所有的上市公司遵守，上市公司自愿披露的動機(jī)不強(qiáng)?！稄?qiáng)制披露規(guī)則下的內(nèi)部控制信息披露———基于滬市上市公司2006年年報的實證研究》（方紅星、孫翯，2007)指出我國絕大多數(shù)上市公司對內(nèi)部控制信息的披露比較簡略，在監(jiān)事會報告、重大事項和公司治理中披露內(nèi)部控制信息的上市公司較多，但是詳細(xì)披露內(nèi)部控制信息的公司較少。因此強(qiáng)制性信息披露并不可能滿足投資者在非完全有效的資本市場環(huán)境下的各種要求，上市公司仍然會在規(guī)制下提供質(zhì)量不同的信

7、息。2、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究內(nèi)容《我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的思考》（惠全紅，2008）中指出我國上市公司內(nèi)部不控制信息披露的主題不夠明確，在上市公司中，主要依賴于監(jiān)事會，而監(jiān)事會并不是內(nèi)部控制的責(zé)任主體?！锻晟莆覈鲜泄緝?nèi)部控制信息披露制度的思考》（孫再凌，2006）中也同樣指出我國內(nèi)部控制信息披露的主體主要應(yīng)該是董事會、監(jiān)事會，他們在內(nèi)部控制信息披露方面的責(zé)任的性質(zhì)與董事會也有所不同，他們發(fā)表意見僅僅是對董事會和經(jīng)