內(nèi)部控制和公司治理互動研究【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述題目：內(nèi)部控制和公司治理互動研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，特別是我國加人WTO之后，國內(nèi)市場加速國際化，國內(nèi)企業(yè)開始面臨著來自國際市場的日趨激烈的競爭。而近年來，國內(nèi)外企業(yè)的公司治理和內(nèi)部控制問題越來越突出，特別是美國安然、國內(nèi)中航油等重大事件的發(fā)生，使公司治理和內(nèi)部控制在國內(nèi)學(xué)術(shù)界倍受關(guān)注。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營效益和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，保證企業(yè)報告的可靠性和法律法

2、規(guī)的遵循性，在我國企業(yè)內(nèi)形成一套健全、有效、完善的內(nèi)部控制體系勢在必行。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的一個重要組成部分，我國許多公司以COSO為框架的內(nèi)控體系局限在會計控制的層面，對公司高層管理人員的和同舞弊缺乏健全、有效的約束，從而產(chǎn)生了“內(nèi)部人控制”、會計信息失真等重要問題。然而，這一方面的問題與公司治理尤其是與公司內(nèi)部治理有密切關(guān)系，通過公司治理能有效制止公司管理高層的舞弊，強(qiáng)化對控制者的控制。本文擬就內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系進(jìn)行

3、分析，并認(rèn)為內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)之間是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系，具有高度的相關(guān)性，公司治理是內(nèi)部控制的前提，內(nèi)部控制是實現(xiàn)公司治理目標(biāo)的保證。二、主題部分（一）國外研究綜述1994年修訂后的COSO報告在關(guān)于控制環(huán)境的論述中，包括了股東大會、董事會等公司治理的相關(guān)內(nèi)容。而關(guān)于公司治理和內(nèi)部控制關(guān)系的研究，當(dāng)首推被稱為英國公司治理和內(nèi)部控制研究史上的三大里程碑：1992年發(fā)布的《卡德伯利報告》、1998年發(fā)布的《哈姆佩爾報告》和1999

4、年發(fā)布的《特恩布爾報告》。這三份報告將內(nèi)部控制置于公司治理框架中進(jìn)行研究，認(rèn)為有效的內(nèi)部控制是公司治理的一個重要環(huán)節(jié)，董事會及董事對控制的各個方面進(jìn)行復(fù)核具有重要意義，在其內(nèi)部控制和公司治理規(guī)范中，強(qiáng)調(diào)了董事會對內(nèi)部控制的責(zé)任。2部控制系統(tǒng)才能真正的發(fā)揮作用。另一方面，公司治理是內(nèi)部控制的保障。公司治理具有權(quán)力配置功能、激勵約束功能和協(xié)調(diào)功能，可以激勵和約束董事會和高級管理層的行為，從而影響內(nèi)部控制的效率。《公司治理與內(nèi)部控制的對接與互

5、動》（肖翠云、李四海，2009）一文中指出：合理、高效的董事會在公司的治理中起著至關(guān)重要的作用。上市公司必須明確公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間責(zé)、權(quán)、利的劃分，使之相互獨立、相互制衡。優(yōu)化董事提名機(jī)制、董事會形成機(jī)制以及董事責(zé)任追究與免責(zé)機(jī)制，將董事會建立成真正獨立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)，提高董事會的獨立性、職業(yè)道德和專業(yè)水平，堅持董事長與總經(jīng)理兩職分離。3、內(nèi)部控制對公司治理影響的研究《論內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系》（高銳，

6、2009）一文中指出：健全、有效的內(nèi)部控制有利于實現(xiàn)所有者與經(jīng)營管理者之間的制衡，從而減少代理成本。公司所有者期望獲得真實、可靠的財務(wù)信息，并據(jù)此客觀評價公司的經(jīng)營成果和正確估計公司的財務(wù)狀況，從而進(jìn)行未來的投資決策?！豆局卫憝h(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制》（張燁，2009）中指出：健全有效的內(nèi)部控制有利于董事會有效行使控制權(quán)。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，董事會接受股東會委托行使對公司的控制權(quán)和決策權(quán)。所以，必須首先建立標(biāo)準(zhǔn)、高效的內(nèi)部控制系

7、統(tǒng)，建立相應(yīng)的信息質(zhì)量監(jiān)督保障體系。這是董事會行使控制權(quán)的保證?！豆局卫砼c內(nèi)控改革研究》（吳振釗、陳炯材，2009）一文中指出：會計控制制度的建設(shè)堅持合法性、有效性、全面性和獨立性原則，內(nèi)部控制制度本身高度體現(xiàn)了相互制衡的理念，是一種企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效機(jī)制。是包括監(jiān)事會監(jiān)督在內(nèi)的整個監(jiān)督體系的重要組成部分。4、二者聯(lián)系研究《內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系》（任軍，2009）一文中指出：內(nèi)部控制機(jī)制與公司治理結(jié)構(gòu)之間是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系