綜合與分類稅制重點(diǎn)征管問(wèn)題操作預(yù)培訓(xùn)

1、綜合與分類稅制重點(diǎn)征管問(wèn)題操作預(yù)培訓(xùn),,,2018.10.24,content,自然人納稅人識(shí)別號(hào),專項(xiàng)附加扣除的辦理,預(yù)扣預(yù)繳,年度匯算清繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù),自然人納稅人識(shí)別號(hào),自然人納稅人識(shí)別號(hào) ——什么是納稅人識(shí)別號(hào)？,1,,,,識(shí)別納稅人唯一身份,,,,辦理各項(xiàng) 涉稅業(yè)務(wù),,,“一人式”數(shù)據(jù)歸集,,,與外部門 信息共享,1,,自然人納稅人識(shí)別號(hào) ——納稅人識(shí)別號(hào)有什么用？,個(gè)

2、人實(shí)名辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)開具完稅證明查詢個(gè)人收入及納稅記錄,,,自然人納稅人識(shí)別號(hào) ——怎么取得納稅人識(shí)別號(hào)？,有居民身份證的中國(guó)公民,向扣繳單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)出示身份證即可，無(wú)須另行申請(qǐng),無(wú)居民身份證的華僑、港澳臺(tái)居民，以及外籍個(gè)人、無(wú)國(guó)籍個(gè)人,首次發(fā)生涉稅事項(xiàng)前，提供“姓名、身份證件類型及號(hào)碼、國(guó)籍或地區(qū)、出生年月日、性別”等信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦碼后續(xù)辦稅，提供納稅人識(shí)別號(hào)即可，無(wú)需重復(fù)申請(qǐng)；可憑有效身份證件找回

3、。,專項(xiàng)附加扣除的辦理,專項(xiàng)附加扣除的辦理 ——專項(xiàng)附加扣除是什么？,1,,,在綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之上綜合考慮個(gè)人負(fù)擔(dān)差異性的制度安排更符合個(gè)人所得稅基本原理更有利于稅制公平,專項(xiàng)附加扣除的辦理 ——專項(xiàng)附加扣除有什么？,1,,,新稅法設(shè)立了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（征求意見稿）對(duì)扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定,專項(xiàng)附加扣除的辦理

4、 ——專項(xiàng)附加扣除怎么辦？,,,居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。,,,,,居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所

5、得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。,,,,,,,,,,,,01,02,03,新個(gè)人所得稅法第十一條,個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）第三十六條,專項(xiàng)附加扣除的辦理 ——專項(xiàng)附加扣除怎么辦？,,,,,,可以選擇預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，由扣繳單位預(yù)扣工薪所得稅款時(shí)進(jìn)行扣除?？梢赃x擇匯算清繳環(huán)節(jié)，自主辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。,有工資的納稅人可以選擇在扣繳單位預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理專項(xiàng)附加扣除。,預(yù)

6、扣預(yù)繳時(shí)沒有辦理專項(xiàng)附加扣除或者沒有享受到位的在匯算清繳進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除預(yù)扣預(yù)繳時(shí)因沒有進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除而多預(yù)繳的稅款納稅人可以申請(qǐng)退稅,,預(yù)扣預(yù)繳,預(yù)扣預(yù)繳概述 ——為什么扣繳單位代扣工資的稅款成了預(yù)扣預(yù)繳？,,,,,,居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ——個(gè)人所得稅法第六條第（一）項(xiàng),個(gè)人所得稅法,居民個(gè)人取得綜合

7、所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 ——個(gè)人所得稅法第十一條,,Jan Feb,Jul Aug Sep Oct Nov Dec,,Jun

8、 May Apr Mar,,1,2,3,,,,,,,,,,,年度中間發(fā)工資單位所扣繳的稅款，只是按照一種預(yù)先計(jì)算扣繳稅款的一種方法。,1,根據(jù)個(gè)人全年取得的總綜合所得收入、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算其應(yīng)納稅款。,2,,3,對(duì)日常多預(yù)繳的稅款，年度終了納稅人辦理匯算清繳申報(bào)、申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)、足額退還。,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 —

9、—我該如何在單位辦理專項(xiàng)附加扣除？,,,,,,,自行判斷是否符合6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除范圍的規(guī)定,選擇通過(guò)單位扣除通過(guò)填寫相應(yīng)表單，將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息提供給扣繳單位，單位接收后在發(fā)放工資時(shí)，像辦理“三險(xiǎn)一金”扣除一樣，為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。,專項(xiàng)可附加扣除信息發(fā)生變化納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)重新填報(bào)相關(guān)信息表并提交給單位，以便按照新信息辦理扣除。,不愿將個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位可以在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi)，

10、依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。,我是員工,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 ——辦理扣除時(shí)，我需要提供什么？,,,,,01,,,,,,03,04,02,填寫專項(xiàng)附加扣除信息表，提交單位辦理扣除。,專項(xiàng)附加扣除相關(guān)證明資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)本人填寫并確認(rèn)過(guò)的專項(xiàng)附加扣除信息負(fù)責(zé)。,稅務(wù)機(jī)關(guān)將盡量簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，盡可能少的采集相關(guān)必要信息，減少資料報(bào)送。,以子女教育例,

11、,,子女和配偶的姓名身份證件號(hào)碼學(xué)籍號(hào)教育階段選擇扣除比例,無(wú)須另行報(bào)送資料，視最終征求意見情況確定,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 ——我如果沒有及時(shí)將扣除信息提供給單位怎么辦？,扣繳單位,自行辦理,在次年3月1日至6月30日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除,在一個(gè)納稅年度內(nèi)提供給扣繳單位在以后的月份發(fā)放工資時(shí)扣除。,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法

12、 ——單位不給我辦理扣除，怎么辦？,居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 ——單位財(cái)務(wù)如何為員工辦理專項(xiàng)附加扣除？,,,我是單位財(cái)務(wù),,,,,,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 ——單位會(huì)不會(huì)因?yàn)閱T工申報(bào)專項(xiàng)附加扣除有誤承擔(dān)責(zé)任？,,,,納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提

13、供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改，納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理 ——第四十條,個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）,,個(gè)人

14、所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）,納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。 --第二十三條,預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法 ——累計(jì)預(yù)扣法,,80K,累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,45%,35%,個(gè)人所得稅

15、法實(shí)施條例（征求意見稿）,,,扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減除累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照綜合所得稅率表，計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。,累計(jì)預(yù)扣法,,預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法 ——累計(jì)預(yù)扣法,本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算

16、扣除數(shù)） -已累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額,累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用 -累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 -累計(jì)依法確定的其他扣除,采取累積預(yù)扣的方式是使預(yù)扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳

17、稅款，最大限度的減少退補(bǔ)稅的情況發(fā)生，從而減輕征納雙方的納稅成本。,,計(jì)算公式,,優(yōu) 點(diǎn),預(yù)扣預(yù)繳 ——扣繳單位應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理的事項(xiàng),按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息,,預(yù)扣預(yù)繳的工資薪金所得，除納稅人另有要求，應(yīng)當(dāng)于年度終了后一個(gè)月以內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。,扣繳的其他所得，應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息,年度匯繳清

18、繳,,,自行申報(bào) ——哪些個(gè)人要辦理自行申報(bào)？,1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳,2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,4.取得境外所得,5.因移居境外注銷中國(guó)戶籍；,6.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得,7.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,,,年度匯算清繳 ——哪些個(gè)人取得綜合所得需要辦理自行申報(bào)？,1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳,(1)在兩處或者兩處以上取得綜

19、合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元,(2)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元,(3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的,對(duì)符合上述三種情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)。,,,年度匯算清繳 ——個(gè)人辦理綜合所得匯繳清繳申報(bào)應(yīng)做的準(zhǔn)備,自2019年1月