圍繞稅制改革淺議征管改革的思路

1、淺議稅制改革與稅收征管的關(guān)系稅制改革是通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來(lái)增進(jìn)社會(huì)福利的過程。稅制是稅收法律制度的總稱。稅收征收管理，則包括實(shí)體和程序兩個(gè)方面的內(nèi)容，涉及治稅思想、征管模式和征管機(jī)構(gòu)等重要內(nèi)容。稅收征管質(zhì)量和征管效率的高低是良好稅制的有機(jī)組成部分。在現(xiàn)代社會(huì)中，稅收制度的重要性越來(lái)越突出，各國(guó)政府始終把稅收制度改革作為實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要手段。然而從世界各國(guó)稅收實(shí)踐特別是發(fā)展中國(guó)家稅制改革的歷程和我國(guó)稅制的演變來(lái)看，實(shí)現(xiàn)稅制

2、優(yōu)化的最大困難是輕視了稅收的實(shí)施條件即稅收征管以及對(duì)稅收征管在認(rèn)識(shí)上的滯后。稅制的理想化、超前性與稅收征管的現(xiàn)實(shí)化、落后性的矛盾使即定的稅制目標(biāo)因難以操作而落空或面目全非。那么稅制改革與稅收征管到底存在什么樣的關(guān)系呢？一、我國(guó)稅制改革與稅收征管改革的歷程回顧（一）稅制改革的回顧改革開放至今，我國(guó)稅收制度先后進(jìn)行了五次重大的改革，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的大環(huán)境下，不同階段的財(cái)稅改革重點(diǎn)有著明顯的時(shí)代烙印。1.新中國(guó)成立初期（從新中國(guó)成立到 19

3、78 年）為適應(yīng)傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制而進(jìn)行的建立新中國(guó)的稅收制度、修正、改革、簡(jiǎn)并稅制階段；4.社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善期（2000 年-2012 年）統(tǒng)一內(nèi)外稅收制度改革開放之后第三次稅制改革始于2004 年，統(tǒng)一稅制，以適應(yīng)加入世貿(mào)組織和中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的要求。2004 年稅制改革是在 1994 年稅制改革的基礎(chǔ)上調(diào)整、優(yōu)化、完善的漸進(jìn)式改革，是在已有稅收制度基本框架之內(nèi)作進(jìn)一步的小幅度的回調(diào)，因而，與 1994 年稅制改革相比，2004

4、 年稅制改革是漸進(jìn)型的稅制改革。 （完善出口退稅制度；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，2007 年 3 月 16日，十屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議通過了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 ，隨著 2008 年 1 月 1 日該法的正式實(shí)施，我國(guó)結(jié)束企業(yè)所得稅法律制度對(duì)內(nèi)外資分立的局面，逐步建立起一個(gè)規(guī)范、統(tǒng)一、公平、透明的企業(yè)所得稅法律制度； 2004 年 7 月 1 日起，在東北老工業(yè)基地率先試點(diǎn)消費(fèi)稅增值稅；改革消費(fèi)稅，2006 年 4 月 1 日起

5、，實(shí)行新的消費(fèi)稅暫行條例；2008 年 9 月 1 日起，調(diào)整不同排量小汽車的消費(fèi)稅稅率；2006 年 1 月 1 日起，工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用 1600 元后的余額為應(yīng)納稅所得額；2008 年 3 月 1 日起，個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由 1600 元提高到 2000 元；2005 年起，平均關(guān)稅水平從15.3%降至 9.9%，逐步兌現(xiàn)加入世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓承諾；2001 年 1 月 1 日起在全國(guó)范圍內(nèi)征收