儒家文化與合伙會計師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)問題研究.pdf

1、在經(jīng)濟日益全球化的當今世界，資本市場的健康發(fā)展需要高質(zhì)量的審計報告，來對廣大投資者、政府監(jiān)管部門等利益相關(guān)者提供真實可靠的信息，而完善的治理結(jié)構(gòu)有助于會計師事務(wù)所提高審計報告的質(zhì)量。公司治理理論文獻資料眾多、成果豐碩，可以說已經(jīng)差不多形成了一個較完整的理論體系，然而國內(nèi)外學者主要針對公司制企業(yè)進行研究，而對會計師事務(wù)所的治理結(jié)構(gòu)研究很少。在我國，會計師事務(wù)所的發(fā)展是近一二十年的事，由于我國的實際情況，發(fā)展與國外會計師事務(wù)所不太相同，形成

2、大量的有限責任會計師事務(wù)所，然而以承擔無限責任的合伙制會計師事務(wù)所將是未來發(fā)展的方向。儒家文化對我國影響深遠，把儒家文化中的精華思想融入合伙會計師事務(wù)所制度建設(shè)中，必能更好地完善其治理結(jié)構(gòu)，從而向廣大公眾提供高質(zhì)量的審計報告。 本文以現(xiàn)代公司治理理論為基礎(chǔ)，以合伙會計師事務(wù)所為研究對象，結(jié)合儒家文化中“禮仁一體”、“致中和”等重要思想，分別研究了儒家文化與其體現(xiàn)的精華思想、合伙事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)的一般分析、將儒家文化融入合伙事務(wù)所的

3、治理結(jié)構(gòu)中去、儒家文化對合伙事務(wù)所中其他現(xiàn)實問題的影響等問題，對合伙會計師事務(wù)所的內(nèi)部制度安排、治理結(jié)構(gòu)等進行了理論上的解讀和實務(wù)上的探討。主要運用規(guī)范研究的方法，并結(jié)合在湖南省范圍內(nèi)進行的問卷調(diào)查和實地調(diào)查的情況進行研究。 本文在理論上的主要創(chuàng)新與價值：(1)研究視角上，本文以儒家文化對合伙事務(wù)所的影響為切入點，認為儒家文化所倡導(dǎo)的“禮仁一體”、“致中和”等思想必將對審計師(尤其是合伙人)的行為產(chǎn)生重要影響，進而影響合伙事務(wù)所

4、內(nèi)部的制度安排，決定其治理結(jié)構(gòu)；(2)把經(jīng)濟學中的人力資本理論與信息經(jīng)濟學理論運用到合伙事務(wù)所制度的構(gòu)建中，合伙事務(wù)所內(nèi)的所有人員，無論他是合伙人，還是高級經(jīng)理、項目經(jīng)理，乃至于一般審計人員都是理性有限的經(jīng)濟人，既要激勵又要約束，尤其是，對人力資本需要進行激勵，同時也需要約束，約束的方式有兩種，一是把剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)對應(yīng)起來，實施自我控制，二是由非人力資本所有者掌握最終控制權(quán)，承擔合伙事務(wù)所的最終審計風險；(3)根據(jù)合伙事務(wù)所的特