壽險(xiǎn)公司盈余管理研究——實(shí)施金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的問題與對策.pdf

1、現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為企業(yè)是由一系列契約構(gòu)成的，由于信息不對稱和不確定性在企業(yè)內(nèi)部的廣泛存在，契約又是不完備的。利益相關(guān)者針對會計(jì)信息披露的信息含量問題的博弈，最終促使會計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)和不斷完善。但是，由于會計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)性特點(diǎn)，會計(jì)準(zhǔn)則不但不可能完全消除盈余管理，在特定環(huán)境下還可能成為盈余管理的工具。 2006年2月15日，中華人民共和國財(cái)政部頒布了39項(xiàng)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則于2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。

2、新準(zhǔn)則的主要變化之一是新發(fā)布了四個(gè)與金融工具有關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則(下文統(tǒng)稱為“金融工具會計(jì)準(zhǔn)則”)。金融工具會計(jì)準(zhǔn)則以原則為導(dǎo)向，在金融工具的分類、公允價(jià)值計(jì)量和減值測試等方面需要企業(yè)做出更多的職業(yè)判斷，為企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理提供了一定的空間。 本文首先對論文選題背景、國內(nèi)外盈余管理的相關(guān)研究和金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷程作一簡要介紹，為以后章節(jié)的討論提供一般性的理論支持。然后從壽險(xiǎn)公司的盈利模式、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及主要監(jiān)管指標(biāo)出發(fā)，說

3、明金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量對壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息公允表達(dá)的重要性。接下來運(yùn)用分析比較的方法介紹金融工具會計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容及其實(shí)施后可能對壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及償付能力產(chǎn)生的影響。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深入研究金融工具會計(jì)準(zhǔn)則在金融資產(chǎn)分類、公允價(jià)值計(jì)量、減值測試等方面的具體政策和規(guī)定，剖析壽險(xiǎn)公司可能利用金融工具會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行盈余管理的三種主要手段。最后針對實(shí)施金融工具可能存在的具體問題提出相應(yīng)的對策。 保險(xiǎn)具有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、資金融通和社會

4、管理功能，是市場經(jīng)濟(jì)條件下風(fēng)險(xiǎn)管理的基本手段，是金融體系和社會保障體系的重要組成部分。2006年6月，《國務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見》的發(fā)布以及2007年初中國人壽、平安保險(xiǎn)相繼登陸A股市場，不僅預(yù)示著我國保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展面臨前所未有的機(jī)遇，也預(yù)示著對保險(xiǎn)市場的監(jiān)督和管理面臨巨大的挑戰(zhàn)。在對金融行業(yè)的監(jiān)管中，會計(jì)監(jiān)管起著重要的、不可替代的作用，同時(shí)，隨著壽險(xiǎn)公司的公開上市，投資者也將對壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀給予前所未有的關(guān)注，這一切都