商業(yè)銀行會計政策選擇的信息含量研究——基于金融工具會計準(zhǔn)則的實施效果.pdf

1、2006年2月15日財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系。在38項具體準(zhǔn)則中,其中四項涉及金融工具。這些金融工具會計準(zhǔn)則詳細(xì)規(guī)定了金融工具的分類、確認(rèn)、計量、列報和披露,要求對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行定性和定量披露,使銀行業(yè)在對會計信息披露上有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。但是在金融工具分類和重分類、公允價值選擇權(quán)、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、風(fēng)險信息披露等方面存在較大的選擇空間,銀行的管理層可以運用它們來協(xié)調(diào)和平衡資本的安全性、流動性和盈利性,從而對監(jiān)管部門、投資者、債

2、權(quán)人等利益相關(guān)者的決策造成影響。因此,商業(yè)銀行的會計信息是否真實反映其資本的流動性和安全性,以及其盈利能力值得關(guān)注。
　　 本文敘述了國內(nèi)外關(guān)于金融工具會計準(zhǔn)則實施效果的研究狀況,在相關(guān)理論基礎(chǔ)上定性分析了商業(yè)銀行會計政策選擇對會計信息含量的影響,并對商業(yè)銀行會計政策選擇的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。在此基礎(chǔ)上,選取了深發(fā)展、浦發(fā)銀行、華夏銀行、民生銀行和招商銀行作為研究案例,以反映銀行信息含量的流動比率、資本充足率和凈資產(chǎn)收益率作為研究對象

3、,分析商業(yè)銀行會計政策的實施效果。通過樣本銀行2005年至2009年的年報數(shù)據(jù)調(diào)整計算財務(wù)指標(biāo),并對金融工具會計準(zhǔn)則實施前后的財務(wù)指標(biāo),以及不同年份的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析,得出商業(yè)銀行的會計政策選擇對流動性、安全性、盈利性產(chǎn)生較大影響的結(jié)論。實際上商業(yè)銀行會計政策選擇過程進(jìn)一步演變?yōu)閷α鲃有?、安全性和盈利性協(xié)調(diào)和權(quán)衡的過程。
　　 為了控制企業(yè)利用金融工具準(zhǔn)則的政策選擇空間進(jìn)行利得交易,提高會計信息的決策有用性,本文借鑒了國際會