會計師事務所任期與審計質(zhì)量關(guān)系研究.pdf

1、自從注冊會計師審計制度誕生以來，其質(zhì)量就一直是人們關(guān)注的焦點，只不過不同時期關(guān)注的程度不同而已。但自2001年下半年以來，世界范圍內(nèi)接連發(fā)生了一系列上市公司財務欺詐案件，使注冊會計師的行業(yè)聲譽受到了前所未有的沖擊。2001年我國證券市場也相繼發(fā)生了銀廣夏、黎明股份、麥科特等一批上市公司的造假丑聞。國內(nèi)外的造假丑聞紛紛傳來，愈演愈烈?？梢哉f，在全球范圍內(nèi)，注冊會計師的審計質(zhì)量遭到公眾的普遍置疑，獨立審計的社會公信力遭到嚴重破壞，注冊會計師

2、的社會聲譽遭到前所未有的重創(chuàng)，引發(fā)了注冊會計師行業(yè)嚴重的信任危機。人們在剖析和反思注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)和披露上市公司會計欺詐從而發(fā)生審計失敗的原因時，時常提到的一個問題就是審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系。是會計師事務所任期過長，引起審計質(zhì)量低下。為此，國內(nèi)外出現(xiàn)了一系列針對注冊會計師行業(yè)的改革舉措，其中一項措施就是強制輪換制度。該問題是近年來監(jiān)管當局、學術(shù)界、實務界等普遍關(guān)注的一個重要問題。我國監(jiān)管機構(gòu)也于2004年要求實行會審計師定期輪換。

3、 無疑，為了提高審計質(zhì)量，審計師、審計項目負責人以及事務所的強制輪換制度已為國內(nèi)外監(jiān)管者所重視或采用。然而，審計師輪換是否真正能提高審計品質(zhì)卻是見仁見智，對于審計師應否輪換就存在不同的看法，尚無一致性結(jié)論，需要實證證據(jù)評估審計師輪換對審計質(zhì)量的影響。目前，就整體而言，美國的實證結(jié)論傾向于支持審計師的任期越長，對于審計品質(zhì)并無不利的影響。那么在中國的審計市場上，會計師事務所任期的長短對審計質(zhì)量產(chǎn)生什么樣的影響呢?是否應該進行事務所強

4、制輪換呢?由于中國特有的法制環(huán)境、市場秩序、制度背景等，美國的實證結(jié)果不一定代表中國的實際情況。本文的主要目的就在于探討在中國的背景下，會計師事務所任期與審計質(zhì)量的關(guān)聯(lián)性，以期為事務所定期輪換提供一些經(jīng)驗證據(jù)。 本文首先介紹了審計質(zhì)量的基本理論，在審計研究中引入代理理論，信號理論、保險理論等，以更好的解釋審計職能的來源。同時對審計質(zhì)量從獨立性和技術(shù)角度做出界定，并提出了在評價審計質(zhì)量高低時應該考慮審計師討價還價能力和結(jié)果的新觀點

5、，而不僅僅是審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位會計系統(tǒng)中某一特定違約行為并對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的違約行為進行報告或披露的聯(lián)合概率。隨后介紹了評價審計質(zhì)量高低的理論指標和替代指標，事務所規(guī)模、品牌、審計師行業(yè)專門化、盈余管理程度、欺詐性財務報告的數(shù)量、會計報表數(shù)據(jù)對未來的預測能力等都曾被作為審計質(zhì)量的替代指標。第二章對我國資本市場審計質(zhì)量的需求狀況，以及我國審計質(zhì)量的現(xiàn)行狀況和審計質(zhì)量低下的原因進行了探討，并指出了審計任期的不合理是審計質(zhì)量低下的一個原因。在第三