促進我國企業(yè)技術創(chuàng)新的稅式支出政策研究.pdf

1、稅式支出作為政府稅收激勵的手段，是當前學術界及世界發(fā)達國家關注和研究的主要課題之一，對于提高稅收激勵的有效性有著重要的意義。我國的稅收優(yōu)惠政策雖然對企業(yè)技術創(chuàng)新起到了一定的積極作用，但是缺乏科學、規(guī)范的管理，大大降低了稅收激勵政策的效率。結合國外發(fā)達國家經驗，我國應將促進企業(yè)技術創(chuàng)新納入稅式支出的控制范圍，通過對稅式支出的科學設計、預算管理、成本效益分析等一系列管理，提高稅收激勵的效率，更好實現(xiàn)政府的政策目標。 本文對我國企業(yè)技

2、術創(chuàng)新稅式支出政策的有效設置進行了探討，結合企業(yè)技術創(chuàng)新的特點，對我國的企業(yè)技術創(chuàng)新稅式支出提出了構建方案和管理建議。文章分為四個部分： 第一部分主要是從理論上分析政府為什么要采用稅式支出干預企業(yè)的技術創(chuàng)新活動。首先進行稅式支出和技術創(chuàng)新的概念界定，對稅式支出和直接財政支出、稅收優(yōu)惠進行比較，使稅式支出的特點和利弊更為明晰，為論文后續(xù)的討論提供理論依據(jù)。然后從政府政策目標實現(xiàn)的角度，分析政府給予企業(yè)技術創(chuàng)新稅式支出的原因，結合經

3、濟學原理，討論企業(yè)技術創(chuàng)新活動對政府經濟穩(wěn)定增長和資源優(yōu)化配置這兩大經濟目標實現(xiàn)的促進作用。從企業(yè)投資決策的角度，分析稅式支出政策對企業(yè)技術創(chuàng)新的資本成本和投資風險的影響。最后，在討論稅式支出對于企業(yè)技術創(chuàng)新產生的宏觀效益和微觀效益以后，對于政府干預活動可能帶來的稅式支出成本進行分析，主要從稅收成本和經濟成本兩個方面進行討論。 第二部分為國外在對于促進企業(yè)技術創(chuàng)新的稅式支出方面的相關經驗研究。旨在通過對國外發(fā)達國家的經驗分析，為

4、我國的促進企業(yè)技術創(chuàng)新的稅式支出政策所借鑒。對于發(fā)達國家的選擇，本文選取了具有代表性的美國和日本，對兩國在促進企業(yè)技術創(chuàng)新方面的稅收激勵的具體措施進行詳細的研究討論，同時對其他發(fā)達國家對于我國有借鑒意義稅收激勵措施進行簡單的介紹。本文還選取了部分亞洲國家和地區(qū)進行研究，因為這些國家和地區(qū)與我國經濟發(fā)展具有很多相似之處，特別是對技術創(chuàng)新能力較強的韓國和印度進行了較為詳細的相關政策分析，并對新加坡和臺灣地區(qū)的相關經驗進行了討論。通過對各國企

5、業(yè)技術創(chuàng)新方面的稅式支出政策研究以后，總結出五點對于我國企業(yè)技術創(chuàng)新稅式支出政策制定過程中值得借鑒的經驗。 第三部分是對我國現(xiàn)有的企業(yè)技術創(chuàng)新稅式支出政策進行研究和分析。本部分首先從數(shù)據(jù)上說明了我國政府需要干預企業(yè)技術創(chuàng)新這一現(xiàn)實問題，認為不僅要加大技術創(chuàng)新的投入力度，而且要促進企業(yè)成為我國技術創(chuàng)新的主體，以實現(xiàn)我國經濟的持續(xù)健康發(fā)展。在簡單介紹現(xiàn)有企業(yè)技術創(chuàng)新相關稅收優(yōu)惠政策以后，對現(xiàn)有政策存在的問題進行深入的分析，主要從稅式

6、支出的設置缺陷與稅式支出的管理缺乏兩個方面進行討論。對于企業(yè)技術創(chuàng)新稅式支出設置方面的問題，結合企業(yè)技術創(chuàng)新的特點進行討論，突出企業(yè)技術創(chuàng)新的過程性和系統(tǒng)性特點。結合技術創(chuàng)新經濟學，本文將企業(yè)技術創(chuàng)新的過程分為三階段，通過對三個階段在整個技術創(chuàng)新過程中的不同作用，認為稅式支出激勵的重點應該是企業(yè)的研發(fā)投入階段特別是 R&D投入，并且從研發(fā)投入階段的幾個重要影響因素，分析現(xiàn)有稅式支出政策激勵存在不足的問題。根據(jù)企業(yè)技術創(chuàng)新的系統(tǒng)性特點，本

7、文提出企業(yè)技術創(chuàng)新的外部環(huán)境建設問題，主要是從資金和技術來源渠道討論我國稅收優(yōu)惠政策的缺失。另一部分則是對企業(yè)技術創(chuàng)新稅式支出管理有待完善的問題進行探討，希望通過對稅收優(yōu)惠政策的科學規(guī)范管理，提高稅收激勵的有效性。 第四部分是對于企業(yè)技術創(chuàng)新的稅式支出政策的構建方案設想，以及稅式支出管理的初步建立。通過前面對于國外發(fā)達國家的經驗研究和我國現(xiàn)有政策存在的不足的討論，筆者提出了對于我國企業(yè)技術創(chuàng)新稅式支出的方案構想。在明確刺激企業(yè)技

8、術創(chuàng)新稅式支出的總體目標和方案的環(huán)境設定以后，根據(jù)企業(yè)技術創(chuàng)新的三階段進行稅式支出的設置，重點是對于技術創(chuàng)新的研發(fā)投入階段進行稅收扶持，從影響研發(fā)投入的資金、技術、設備、人力和風險等方面進行稅式支出的構建。在稅式支出的方式選擇上，根據(jù)技術創(chuàng)新的高風險等特點，主要選取間接優(yōu)惠方式包括稅收抵免、費用扣除、特定準備金等，通過這些理論和國外實踐都認為比較有效的方法來激勵企業(yè)進行技術創(chuàng)新的研發(fā)投入。提出對于風險資本進行技術創(chuàng)新投入提出稅收激勵，為