我國合并財務(wù)報表的合并范圍問題研究.pdf

1、隨著當(dāng)今席卷全球的合并浪潮和中國加入WTO,今后相當(dāng)長的一段時間內(nèi),企業(yè)合并、特別是控股合并將成為中國經(jīng)濟(jì)的重要特征之一。在此經(jīng)濟(jì)背景下,能夠綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營狀況的合并財務(wù)報表的重要性日益凸顯。合并范圍的確定是編制合并財務(wù)報表的前提和基礎(chǔ),直接影響合并財務(wù)報表的信息質(zhì)量。本文在參考大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,運(yùn)用規(guī)范研究的方法,深入研究了我國合并財務(wù)報表的合并范圍問題,希望對完善我國合并范圍的相關(guān)規(guī)定有所裨益。 本文首先介紹了合并

2、范圍的核心概念：控制、母公司、子公司,并闡述了本文研究的理論基礎(chǔ)：利益相關(guān)者理論、合并理論、實(shí)質(zhì)重于形式原則、充分披露原則等。接著詳細(xì)歸納了美國、國際會計(jì)準(zhǔn)則以及我國合并范圍相關(guān)規(guī)定的歷史演變,發(fā)現(xiàn)目前各國著重以“實(shí)質(zhì)性控制”的觀點(diǎn)來確定合并范圍,對不予合并的子公司范圍正在逐漸縮小,合并范圍呈現(xiàn)擴(kuò)大的趨勢。然后重點(diǎn)探討了多層控股關(guān)系下合并范圍、合并順序、合并報表數(shù)據(jù)、信息披露等相關(guān)問題,并分析了合并范圍確定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)問題、不納入合并范圍