會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響研究.pdf

1、2007年1月12日,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審議通過(guò)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見(jiàn)》,這標(biāo)志了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)全面啟動(dòng)了行業(yè)發(fā)展的第三大戰(zhàn)略——做大做強(qiáng)戰(zhàn)略。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)?；l(fā)展已經(jīng)成為了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)所在。做大是基礎(chǔ),做強(qiáng)是核心。這就要求我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在做大規(guī)模的同時(shí),更要注重審計(jì)質(zhì)量。在此背景下,研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系對(duì)推動(dòng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)有著重要的意

2、義,也是審計(jì)理論界的的重要研究課題之一。本文將從理論和實(shí)證兩個(gè)方面論證兩者之間的關(guān)系,為我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)?；l(fā)展以及在發(fā)展中提高審計(jì)質(zhì)量提供一定的理論指導(dǎo)。
　　本文的內(nèi)容分為五章,第一章:首先綜述文章的研究背景及意義,并對(duì)本文的結(jié)構(gòu)布局和國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述;第二章:在闡述審計(jì)質(zhì)量的涵義和特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步介紹了審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo),即盈余管理的相關(guān)內(nèi)容。最后從信息不對(duì)稱理論、聲譽(yù)理論和代理理論的角度分析了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

3、規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的理論基礎(chǔ)。第三章:為了本文進(jìn)一步的實(shí)證研究,在本章首先根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的劃分標(biāo)準(zhǔn),區(qū)分出代表我國(guó)大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所的十大會(huì)計(jì)師事務(wù)所。然后,著重從規(guī)范研究的角度,從積極影響和消極影響兩個(gè)層面分析了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響機(jī)理。第四章:通過(guò)實(shí)證模型的選擇以及最新樣本數(shù)據(jù)的選取,從動(dòng)態(tài)的角度,檢驗(yàn)并證實(shí)了我國(guó)十大會(huì)計(jì)師事務(wù)所與非十大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量上的差異。第五章:在規(guī)范研究和實(shí)證研究

4、的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步剖析我國(guó)大小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量上差異的原因,即會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)?；l(fā)展中自身存在的合并過(guò)于形式化、內(nèi)部治理混亂、沒(méi)有完善的質(zhì)量控制體系等問(wèn)題,以及外部執(zhí)業(yè)環(huán)境的問(wèn)題。最后,針對(duì)這些問(wèn)題,提出了相關(guān)的建議。
　　本文的創(chuàng)新及特色在于:針對(duì)近兩年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的實(shí)施,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)?；l(fā)展對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響產(chǎn)生了新變化的現(xiàn)象,本文選取了2001-2006年的上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),在動(dòng)態(tài)比較這幾年來(lái)中