我國增值稅問題研究.pdf

1、增值稅以其明顯的優(yōu)越性，于上世紀九十年代迅速成為我國的主體稅種，并在保證財政收入，促進經濟發(fā)展等方面取得了顯著成效。然而，由于我國在增值稅推行之初，為了解決當時固定資產投資過熱、產業(yè)結構失衡、惡性通貨膨脹等問題，選擇實施的是生產型增值稅。十多年過去了，生產型增值稅制約投資與出口的弊端隨著宏觀經濟狀況的轉變越來越不適應中國經濟的發(fā)展要求。為此，中央于2004年7月在東北三省進行了增值稅轉型的試點改革。在去年十屆全國人大五次會議的《政府工作

2、報告》中，溫家寶總理又提出要“制定全面實施增值稅轉型方案和措施”。因此，中國增值稅轉型是一個迫切需要研究的問題。 本文圍繞中國增值稅轉型問題進行了探討，共分五章。第一章闡明了本文的選題背景、及研究目的，介紹了目前增值稅轉型的理論研究現狀。第二章介紹了增值稅的概念、分類特點，并著重從宏觀稅基、實際稅收負擔率、鼓勵投資、促進產業(yè)升級、稅收征管成本等方面對各類型增值稅進行比較分析。第三章從介紹增值稅轉型的理論依據入手，回顧了中國增值稅

3、制度現有模式的發(fā)展歷程，分析了中國增值稅制度存在的問題，特別是生產型增值稅的弊端，消費型增值稅的優(yōu)越性，并結合我國的宏觀經濟運行現狀、稅收征收管理水平、增值稅轉型的理論準備等情況，分析了增值稅轉型的條件及增值稅轉型的可行性，闡明了中國增值稅轉型的必要性。同時，提出了增值稅轉型過程中的風險及防范。第四章介紹了國外增值稅轉型的基本情況及特點，總結了各國增值稅類型選擇及增值稅轉型的經驗，提出了我國增值稅轉型在借鑒國際經驗時應注意的問題以及完善

4、我國增值稅轉型試點的建議。第五章介紹了東北地區(qū)增值稅轉型試點的基本情況，指出了轉型試點中存在的問題，同時針對中國增值稅轉型全面推行提出了自己的見解。提出了從擴大增值稅征稅范圍、合理設計適用稅率、調整和完善對小規(guī)模納稅人的規(guī)定、規(guī)范稅款抵扣和稅收減免、加強稅收信息化建設等方面加強增值稅改革與完善的舉措。 綜上，本文對增值稅的基本理論、轉型的必要性、時機選擇、具體對策等一系列相關問題進行了探討，并在理論研究的基礎上對全面實施消費型增