新形勢下我國增值稅日常管理問題研究.pdf

1、在2009年金融危機的大背景下，國家實施了積極財政政策和適度寬松的貨幣政策，出臺了一系列結構性減稅政策，頒布了新增值稅暫行條例和實施細則，實現了由生產型增值稅向消費型增值稅的全面轉型。2010年4月國家稅務總局又出臺了增值稅一般納稅人新的認定辦法，將原來的認定標準由商業(yè)180萬、工業(yè)100萬，降為80萬、50萬。全國稅務工作會上，國家稅務總局提出了稅源管理要實現科學化、精細化、專業(yè)化，把強化稅源的日常管理放在了重要日程。但從增值稅管理的

2、現狀看，增值稅一般納稅人長期零、低、負申報現象仍顯突出，出現了一些無稅申報和“長虧不倒”納稅人。同時，新的增值稅一般納稅人認定辦法出臺后，部分個體工商大戶及小規(guī)模納稅人隨之將轉為一般納稅人，由于這些納稅人存在賬簿設置不全，財務管理混亂，無疑給增值稅日常管理帶來了新的難度。在現行以稅收計劃為主導的征管模式下，集中精力抓重點稅源戶而不是重點戶（異常申報戶）是主管稅務機關管理的導向，這與國家稅務總局提出的精細化管理工作思路相沖突。加之，稅務機

3、關內部“疏于管理，淡化責任”問題一直沒有得到有效解決。因此，在新的形勢下，加強增值稅日常管理的研究具有十分現實意義。
　　 本文的寫作結構主要分三個部分。第一部分是結合當前增值稅日常管理的現狀，挖掘出增值稅日常管理的九個主要問題：一是增值稅征收范圍過窄；二是增值稅日常管理缺位；三是政策宣傳執(zhí)行不是很到位；四是部分增值稅一般納稅人認定“入口”還有難度；五是增值稅零、負、低申報長期居高不下；六是增值稅日常管理缺乏行業(yè)化管理；七是部分

4、納稅人銷戶“出口”過于隨意；八是增值稅發(fā)票控稅不強；九是稅務管理人員水平有待提高。
　　 第二部分深入剖析了形成上述問題的成因。一是征、管、查部分職責不清；二是現行征管方式不適應發(fā)展的需要；三是基層稅務人員管理效能不高；四是現行考核機制不適應征管要求。
　　 第三部分針對問題提出了加強增值稅日常的對策，引發(fā)思考。一是進一步完善稅制擴大增值稅征收范圍；二是重新對增值稅管理職能進行定位；三是研究制定一些提高納稅遵從的舉措；四

5、是加強增值稅一般納稅人認定管理；五是研究對增值稅納稅評估實施專業(yè)化管理；六是深入研究和完善增值稅行業(yè)管理；七是加強增值稅日常檢查管理；八是加強增值稅發(fā)票管理的舉措；九是提高管理人員的管理效能。
　　 本文創(chuàng)新之處在于：一是研究的角度立足于增值稅日常管理實踐，以武漢市增值稅征管現狀分析，問題具有一定代表性；二是從研究方法來看，本文做到了規(guī)范性分析與實證性的統(tǒng)一；三是從研究的內容來看，也有一定的獨到見解。如對增值稅納稅評估的見解，參