審計意見購買影響因素分析——基于審計師變更和提高審計費用的視角.pdf

1、近年來，隨著國內外資本市場上一系列重大審計失敗案例的發(fā)生，審計意見購買的不利經濟后果不斷被理論界和學術界所關注，但是大部分研究都僅僅局限在審計師變更對審計意見購買的影響，往往忽視了上市公司管理當局通過提高審計費用對現(xiàn)任審計師的收買。因此，本文把對審計意見購買影響因素的研究分為審計師變更和審計費用的提高兩個角度，并進行檢驗，以期對中國證券市場上的審計意見購買情況進行更深入的分析，為中國證券市場的有效監(jiān)管提供有價值的實證證據。 本文

2、采用實證的研究方法，在對審計意見購買及其影響因素審計師變更和提高審計費用進行理論分析的基礎上，利用Lennox（2000）并結合Logistic回歸分析，對我國滬市A股市場的經驗數據進行實證分析。本文的主要貢獻在于：結合了2006年和2007年最新的數據對影響審計意見購買的因素進行深入分析，并結合我國上市公司數據，分別從審計師變更和提高審計費用兩個角度對審計意見購買的影響因素進行分析，對研究被上市公司用來規(guī)避不利審計意見的審計意見購買行

3、為具有重要意義。 本文分為以下五個部分： 第一部分為引言。從總體上介紹了本文的研究背景、目的及意義，介紹了迄今為止國內外學者在審計意見購買影響因素研究方面的成果，并介紹了本文的研究思路、方法以及基本框架。 第二部分對審計意見購買進行了概述。從審計意見購買的基本概念進行深入探析。首先界定上市公司審計意見購買的涵義，并結合現(xiàn)實情況分析審計意見購買的形成和表現(xiàn)形式，為進行審計意見購買影響因素的探討做好理論鋪墊。

4、 第三部分在前文有關我國審計意見購買的理論探討和分析的基礎之上，分別從審計師變更和提高審計費用兩方面探析影響我國上市公司審計意見購買的因素，并針對我國上市公司審計意見購買影響因素提出假設。 第四部分為本文的核心部分——實證分析部分。首先進行模型設計和變量設置，對樣本進行收集和篩選，得到滬市A股審計意見購買的樣本公司，進行描述性統(tǒng)計，最后運用統(tǒng)計軟件SPSS13．0對我國上市公司審計意見購買影響因素進行多元回歸分析，進一步對影響審

5、計意見購買的因素——審計師變更和提高審計費用進行檢驗和論證。另外，文中通過數據分析排除了“低價攬業(yè)”的可能性，對審計費用的研究進一步局限于提高審計費用對審計意見購買的影響。 第五部分為本文的結論與啟示。首先，本文根據第四部分Logistic回歸分析得出如下結論：（1）審計師變更與審計意見購買的相關性不顯著，無法證實上市公司都能夠通過變更審計師來降低被出具非標準無保留審計意見的概率，本文認為之所以沒有得到顯著的結果，可能是由于我國

6、的審計師變更的觀測值中審計意見購買動機并沒有占據主要位置所導致，再加上我國對變更審計師的監(jiān)管力度在不斷的加強，造成許多上市公司不再利用變更審計師這一手段達到其購買審計意見的目的。（2）提高審計費用與審計意見購買變量具有顯著的負相關性，說明樣本公司可以通過提高審計費用對審計意見購買有一定的影響能力，從而可以達到上市公司購買審計意見的目的。因此，由于我國對審計師變更的監(jiān)管力度不斷加強，更多上市公司傾向于通過提高審計費用來完成其購買審計意見的