異常審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究——基于我國(guó)A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不管是國(guó)家監(jiān)管部門(mén)、投資者、還是社會(huì)公眾，這些利益相關(guān)者在進(jìn)行股票證券等投資決策時(shí)，往往參考外部中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、證券公司、律師事務(wù)所等獨(dú)立第三方提供的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一是對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。利益相關(guān)者在分析上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，選擇信任經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告。從審計(jì)行業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，需求增多無(wú)疑會(huì)帶來(lái)更多的機(jī)遇，但

2、過(guò)高的期望對(duì)審計(jì)師提出了更高的挑戰(zhàn)，特別是近年來(lái)國(guó)內(nèi)外接連發(fā)生的上市公司財(cái)務(wù)舞弊、審計(jì)失敗案例，不僅使投資者遭受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且外界對(duì)審計(jì)行業(yè)的信任大打折扣，審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量也不斷被外界質(zhì)疑。審計(jì)質(zhì)量成為國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界持續(xù)關(guān)注的熱點(diǎn)話題。
　　在審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究中，審計(jì)費(fèi)用引起了學(xué)者們的關(guān)注?？v觀我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展過(guò)程，上市公司綜合多方面考慮，存在高價(jià)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的動(dòng)機(jī)和行為，并且，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

3、時(shí)選擇“低價(jià)策略”以求生存，可見(jiàn)，審計(jì)市場(chǎng)存在的異常現(xiàn)象與審計(jì)費(fèi)用密切相關(guān)。并且在2014年12月，我國(guó)發(fā)展與改革委員會(huì)（簡(jiǎn)稱國(guó)家發(fā)改委）發(fā)布《關(guān)于放開(kāi)部分服務(wù)價(jià)格意見(jiàn)的通知》，明確放開(kāi)已具備競(jìng)爭(zhēng)條件的7項(xiàng)服務(wù)價(jià)格，其中包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)收費(fèi)。那么，在放開(kāi)價(jià)格通知發(fā)布前后，我國(guó)上市公司是否存在異常審計(jì)費(fèi)用？異常審計(jì)費(fèi)用是否影響審計(jì)質(zhì)量？進(jìn)一步地，區(qū)分異常審計(jì)費(fèi)用的正負(fù)方向，不同方向的異常審計(jì)費(fèi)用是否對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響？如果存

4、在影響，我們應(yīng)該如何去應(yīng)對(duì)異常審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響？通過(guò)對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行研究，以期達(dá)到兩個(gè)目的，一方面加深投資者、社會(huì)公眾等利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)行業(yè)的了解，為其判斷審計(jì)質(zhì)量提供參考；另一方面監(jiān)管機(jī)構(gòu)可通過(guò)審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)上市公司是否購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否存在低價(jià)方式攬客等不合理行為，從而為監(jiān)管部門(mén)制定科學(xué)合理的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、信息披露規(guī)則等提供參考，以促進(jìn)我國(guó)審計(jì)行業(yè)積極、健康地持續(xù)發(fā)展。本文的主要內(nèi)容分為六部分：第一

5、章介紹了本文的研究背景，在此基礎(chǔ)上提出本文所要研究的問(wèn)題，并交代本文的研究目的和意義、研究?jī)?nèi)容與框架、研究思路與方法。第二章在明確本文研究問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，從審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系、異常審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系兩個(gè)方面進(jìn)行回顧和梳理，為下文研究方法及實(shí)證模型的構(gòu)建提供借鑒。第三章首先分析我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的現(xiàn)狀，并對(duì)本文借鑒的研究理論基礎(chǔ)——委托代理理論進(jìn)行分析，有助于對(duì)審計(jì)費(fèi)用概念、異常審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的理解，

6、在理論分析的基礎(chǔ)上提出本文的三個(gè)研究假設(shè)。第四章研究設(shè)計(jì),介紹下文實(shí)證分析的樣本數(shù)據(jù)來(lái)源及樣本選取、設(shè)計(jì)相關(guān)解釋變量和控制變量，選擇審計(jì)質(zhì)量和異常審計(jì)費(fèi)用的替代指標(biāo)及衡量方法，構(gòu)建異常審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)質(zhì)量的回歸模型。第五章運(yùn)用EXCEL和SPSS對(duì)上市公司研究樣本進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析，運(yùn)用STATA對(duì)主模型進(jìn)行多元回歸并分析相關(guān)變量的影響，多元回歸結(jié)果驗(yàn)證了假設(shè)1和假設(shè)2，假設(shè)3未得到驗(yàn)證。第六章提出本文的研究結(jié)論：（1）正向異常審

7、計(jì)費(fèi)用越高，對(duì)審計(jì)質(zhì)量損害越大，審計(jì)質(zhì)量越差。（2）負(fù)向異常審計(jì)費(fèi)用越低，對(duì)審計(jì)質(zhì)量損害越大，審計(jì)質(zhì)量也越差。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更影響審計(jì)質(zhì)量，但對(duì)異常審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的調(diào)節(jié)作用并不顯著。最后，針對(duì)本文的研究結(jié)論，提出了相關(guān)的政策建議，如改進(jìn)上市公司年度報(bào)告中有關(guān)審計(jì)費(fèi)用的披露規(guī)則、改變上市公司年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任方式、監(jiān)管部門(mén)合理控制我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所因不實(shí)披露的處罰力度。最后指出本文研究