上市公司董事會特征對審計費(fèi)用的影響研究.pdf

1、近些年，上市公司財務(wù)舞弊事件頻發(fā)，爆發(fā)了很多審計失敗的案例，導(dǎo)致社會公眾投資者對上市公司的信任度嚴(yán)重下降，上市公司內(nèi)部治理問題成為了矚目的焦點(diǎn)。完善的公司治理和高質(zhì)量的審計服務(wù)分別從內(nèi)部和外部降低上市公司的財務(wù)舞弊風(fēng)險。那么董事會作為公司治理的核心，審計費(fèi)用作為審計服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，兩者之間到底存在什么關(guān)系，就成為人們廣為關(guān)注的話題。
　　本文在回顧相關(guān)文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，以委托代理理論、資源管理理論、現(xiàn)代管家理論為基礎(chǔ)分析上市公司董事會與審計

2、費(fèi)用之間的關(guān)系。首先，本文選取2011-2013年 A股上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行整理。然后，以三個結(jié)構(gòu)特征作為描述董事會特征的變量。最后，運(yùn)用多元線性回歸研究董事會特征對審計費(fèi)用的影響。實(shí)證結(jié)果顯示，規(guī)模結(jié)構(gòu)、獨(dú)立性結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)和審計費(fèi)用顯著正相關(guān)；據(jù)此，本文從保持適度的董事會人員規(guī)模、完善審計費(fèi)用披露制度、合理設(shè)置公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)、加強(qiáng)董事會的獨(dú)立性等方面給出了相關(guān)建議。
　　本文創(chuàng)新所在：第一，將董事會特征重新界定分類。董事會特征包括很

3、多方面，以往學(xué)者在進(jìn)行研究時并沒有對董事會特征進(jìn)行詳細(xì)的分類和界定，往往只是隨意選擇幾個指標(biāo)作為研究變量。本文將其中的規(guī)模結(jié)構(gòu)、獨(dú)立性結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)歸結(jié)于董事會的結(jié)構(gòu)特征。并且考慮到該大類的三種特征比較客觀，穩(wěn)定性高，在三年數(shù)據(jù)期內(nèi)不會隨意出現(xiàn)變化。故將研究這一類特征對審計費(fèi)用的影響。第二，以審計費(fèi)用率替代審計費(fèi)用進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗。在相關(guān)研究中，一般都將審計費(fèi)用作為審計服務(wù)的替代變量，但在研究董事會特征與其關(guān)系時可能受資產(chǎn)規(guī)模因素的影響