會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的經(jīng)濟(jì)后果研究——基于滬深A(yù)股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、本文以2005-2009年之間的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并案為研究對(duì)象，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所審上市公司2003-2012年的數(shù)據(jù)，通過實(shí)證方法檢驗(yàn)合并前后審計(jì)收費(fèi)以及盈余管理程度的變化，來檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果以及動(dòng)因，將合并案根據(jù)參與合并的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并前的規(guī)模分為大所合并和小所合并兩類分別進(jìn)行實(shí)證性檢驗(yàn)，結(jié)果分為兩類，大所合并前后審計(jì)收費(fèi)顯著增加，而小所合并前后審計(jì)收費(fèi)統(tǒng)計(jì)上變化不顯著，為探究這種結(jié)果是否與盈余管理程度的變化結(jié)

2、果一致，以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量進(jìn)行合并前后的實(shí)證性檢驗(yàn)，結(jié)果顯示不論是大所合并還是小所合并，盈余管理程度在合并前后都顯著下降。
　　這種結(jié)果說明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所所審上市公司的盈余管理程度合并前后變化與合并類型無關(guān)，從這方面來看，合并可以提高審計(jì)質(zhì)量，而對(duì)于審計(jì)收費(fèi)方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同合并類型使得審計(jì)收費(fèi)在合并前后的變化不同，即大所的合并確實(shí)起到了提高審計(jì)收費(fèi)的作用，而小所合并對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響卻并不顯著，說明審計(jì)收費(fèi)的