制度環(huán)境和事務(wù)所的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究.pdf

1、近年來，國(guó)際“四大”在西方國(guó)家市場(chǎng)份額高度集中的現(xiàn)象引起了政策監(jiān)管者和理論研究者對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的極大關(guān)注。而與西方發(fā)達(dá)國(guó)家不同的是，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，政府主導(dǎo)的審計(jì)市場(chǎng)使得大所大而不強(qiáng)，大部分事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)集中在本地，沒有事務(wù)所具有普遍的跨地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，審計(jì)市場(chǎng)上尚未形成西方國(guó)家所謂的國(guó)際“N大”，審計(jì)市場(chǎng)的地域特征為我們研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響提供了一個(gè)天然的條件，同時(shí)本文也進(jìn)一步研

2、究了各地區(qū)制度環(huán)境的差異對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)關(guān)系的影響。
　　 通過選取2007-2010年滬深兩市非金融類A股上市公司為樣本，本文對(duì)制度環(huán)境、事務(wù)所的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了研究。結(jié)果發(fā)現(xiàn):第一，總體而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)越大，客戶的操控性應(yīng)計(jì)越低，審計(jì)質(zhì)量越高;第二，在小客戶市場(chǎng)上，事務(wù)所的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)越大，客戶的操控性應(yīng)計(jì)絕對(duì)值以及正向操控性應(yīng)計(jì)越低;在大客戶市場(chǎng)上，事務(wù)所的地區(qū)競(jìng)