市場競爭結(jié)構(gòu)、事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量——基于我國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、獨(dú)立審計(jì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著十分重要的作用，但審計(jì)要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用，首先必須具備可靠的審計(jì)質(zhì)量。高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)不僅對(duì)于經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展至關(guān)重要，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在和發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。然而，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與其審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系一直是理論界和實(shí)務(wù)界中備受爭議的一個(gè)話題。本文則通過市場競爭結(jié)構(gòu)的視角考察事務(wù)所“規(guī)模-質(zhì)量”關(guān)聯(lián)，結(jié)合我國的市場競爭現(xiàn)狀，揭示市場競爭結(jié)構(gòu)、事務(wù)所規(guī)模與其審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)在聯(lián)系。這有助于促進(jìn)審計(jì)理論界關(guān)于事務(wù)所“規(guī)

2、模-質(zhì)量”關(guān)系的結(jié)論分歧以及我國由政府主導(dǎo)推動(dòng)的事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的深入反思。
　　本文首先通過調(diào)查研究對(duì)國內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行綜合分析，掌握市場競爭結(jié)構(gòu)、事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論基礎(chǔ)，基于我國滬深A(yù)股上市公司2002～2012年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)樣本，結(jié)合我國特定的制度背景，運(yùn)用規(guī)范與實(shí)證相結(jié)合的研究方法，對(duì)事務(wù)所規(guī)模與其審計(jì)質(zhì)量以及市場競爭結(jié)構(gòu)如何影響事務(wù)所“規(guī)模-質(zhì)量”關(guān)系等進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。
　　本文的實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1）事務(wù)所規(guī)模

3、與審計(jì)質(zhì)量呈正相關(guān),相對(duì)于小規(guī)模事務(wù)所，規(guī)模更大的事務(wù)所傾向于提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)；（2）產(chǎn)品市場競爭（PMC）與事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量正相關(guān)，即激烈的市場競爭（PMC）有助于強(qiáng)化事務(wù)所的高質(zhì)量審計(jì)供給，但產(chǎn)品市場競爭（PMC）并未體現(xiàn)出其對(duì)事務(wù)所“規(guī)模-質(zhì)量”正向關(guān)聯(lián)的積極強(qiáng)化效應(yīng)（PMC*BigN），這意味著產(chǎn)品市場競爭（PMC）對(duì)審計(jì)市場的治理優(yōu)化效應(yīng)尚未有效發(fā)揮甚或還不存在，表明我國的市場競爭環(huán)境仍然相對(duì)滯后；（3）在我國特殊的制度