產(chǎn)品市場競爭對內(nèi)控審計師選擇的影響研究——基于民營上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、改革開放序幕的開啟客觀上成為我國民營企業(yè)產(chǎn)生的邏輯前提，歷經(jīng)30余年的制度變遷，民營企業(yè)不僅成為我國經(jīng)濟飛躍增長的重要引擎，還強有力地推動著我國政治與社會發(fā)展的歷史進(jìn)程。我國自2008年開始推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)以來，在內(nèi)控審計分類分批實施的制度背景下，截至2015年全部主板上市公司已經(jīng)按要求強制披露內(nèi)控審計報告。然而，除在主板上市的部分公司外，大多數(shù)民營上市公司的內(nèi)控審計仍處在自愿實施的階段。因此，作為內(nèi)部控制規(guī)范體系重要組成部

2、分的內(nèi)控審計將成為我國下階段內(nèi)控審計全面實施和民營上市公司內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的著眼點和突破口。一直以來，市場因素在我國民營上市公司的生存和發(fā)展過程中扮演著關(guān)鍵性角色，同時作為市場機制重要表現(xiàn)形式的產(chǎn)品市場競爭深刻影響著我國民營上市公司的企業(yè)行為。那么，不同層面的產(chǎn)品市場競爭是否在我國民營上市公司內(nèi)控審計師選擇行為方面存在治理效應(yīng)，市場機制能否在民營企業(yè)內(nèi)部控制審計市場中起到資源優(yōu)化配置的作用，以及如何更好地發(fā)揮市場和政府在民營企業(yè)內(nèi)控規(guī)范

3、體系建設(shè)中的積極作用成為了新常態(tài)背景下一項值得深入探討的問題。
　　基于此，本論文選取2010-2013年我國民營上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，系統(tǒng)考察了公司層面和行業(yè)層面產(chǎn)品市場競爭與內(nèi)控審計師選擇的關(guān)系。結(jié)果表明：（1）市場競爭地位越高的民營上市公司，越傾向于聘請內(nèi)控審計師和高質(zhì)量內(nèi)控審計師。（2）所處行業(yè)競爭強度越低的民營上市公司，越傾向于聘請內(nèi)控審計師，但與其聘請高質(zhì)量內(nèi)控審計師之間無相關(guān)關(guān)系。這說明民營上市公司自愿實施內(nèi)部控制審計

4、階段，產(chǎn)品市場競爭負(fù)向影響民營上市公司內(nèi)控審計師選擇，其選擇內(nèi)控審計師主要出于應(yīng)對同行壓力的動機。因此，民營上市公司應(yīng)當(dāng)提升自身競爭優(yōu)勢，并自覺將內(nèi)控審計融入內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)進(jìn)程中。同時，政府應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)市場對高質(zhì)量內(nèi)控審計師的需求，進(jìn)一步規(guī)范注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)時的法律責(zé)任，建立健全職業(yè)經(jīng)理人市場，為民營上市公司完善內(nèi)部控制規(guī)范體系提供良好的制度環(huán)境。本文研究結(jié)論為建立健全我國民營上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系提供有益的微觀