H會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問(wèn)題研究——基于利益相關(guān)者視角.pdf

1、歷史學(xué)家湯因比曾說(shuō)過(guò)，一個(gè)國(guó)家乃至一個(gè)民族，其衰亡總是從內(nèi)部開始的，外部力量不過(guò)是其衰亡前的最后一擊。國(guó)家尚且如此，何況企業(yè)。原世界第五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信和我國(guó)中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的倒閉，無(wú)一不在說(shuō)明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)主要是基于財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》自上而下推動(dòng)而建立起來(lái)的。內(nèi)部控制建設(shè)具有被動(dòng)性和單一性的特點(diǎn)。由于行業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，尚未建立一套完整、成熟的內(nèi)部控制可以借鑒

2、。
　　本文以H會(huì)計(jì)師事務(wù)所為依據(jù)，基于利益相關(guān)者的視角，分析和研究H會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及原因。論文共分五個(gè)章節(jié)。第一章緒論，首先說(shuō)明此次研究背景、目的、意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上闡明本文的研究方法、思路及可能的創(chuàng)新點(diǎn)等。第二章相關(guān)理論概述，主要介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)概況、內(nèi)部控制、利益相關(guān)者的有關(guān)概念、理論，使讀者對(duì)本文相關(guān)概念有個(gè)全面的了解。第三章開始全面評(píng)價(jià)H會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀。指出了

3、其存在以下三個(gè)方面的問(wèn)題:(1)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高。(2)業(yè)務(wù)質(zhì)量不高，客戶滿意率低。(3)員工流動(dòng)性強(qiáng)，普遍缺乏歸屬感。然后基于政府、客戶、員工三方利益相關(guān)者的視角對(duì)其內(nèi)部控制存在問(wèn)題發(fā)生的原因進(jìn)行了剖析。第四章基于利益相關(guān)者的視角對(duì)H會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出以下六點(diǎn)優(yōu)化建議:(1)優(yōu)化組織形式。(2)加快人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化建設(shè)。(3)優(yōu)化合伙人引出，退出機(jī)制。(4)優(yōu)化薪酬分配機(jī)制。(5)打造以“奮斗者為本”的人

4、文理念。(6)樹立“質(zhì)量至上”的企業(yè)文化。第五章為結(jié)論與展望，通過(guò)前面的分析和研究得出本次研究的結(jié)論為:(1)將內(nèi)部控制制度與行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)實(shí)際情況緊密結(jié)合，建立科學(xué)的內(nèi)部控制是保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。(2)內(nèi)部控制制度的建立適宜參考《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，在充分考慮利益相關(guān)者的利益關(guān)切下，做到有的放矢，有主有次。(3)建立和完善內(nèi)部控制，是完善公司治理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力、照顧各利益相關(guān)方利益關(guān)切的有效途徑之一。