增值稅集團納稅立法研究.pdf

1、增值稅集團納稅制度在歐盟16個成員國中日益受到重視,同時澳大利亞、新西蘭以及新加坡等施行商品與服務(wù)稅的國家亦相繼引入集團納稅制度。目前,雖然我國已引進所得稅合并納稅這一類似制度,但增值稅集團納稅這一新興制度在我國立法以及學(xué)理上均留有空白。本文試圖對此制度的法理基礎(chǔ)以及重點立法問題進行全面探討,并論述我國引入該制度的法理與現(xiàn)實基礎(chǔ),進而提出相關(guān)立法建議。
　　 本文在對集團納稅制度的立法爭議問題進行剖析的過程中,通過對歐盟各成員國

2、、澳大利亞、新西蘭以及新加坡等國的法律條文及其立法資料的解讀,詳細地對比分析各國的立法與實踐,對其立法與實踐經(jīng)驗進行收集、整理、消化和吸收,引用其中許多有價值的內(nèi)容。
　　 作為獨立納稅原則的例外,集團納稅制度以英美法的實質(zhì)重于形式原則以及大陸法的實質(zhì)課稅原則為法理基礎(chǔ),允許具有共同控制實質(zhì)的多個獨立納稅人合并納稅,以真實反映企業(yè)集團作為一個經(jīng)濟整體的交易狀況及納稅能力；集團納稅的施行減少了納稅申報單位,節(jié)省征納雙方的成本,有利

3、于行政簡化；企業(yè)集團可通過集團納稅減少直接或間接的增值稅成本,獲取巨大的現(xiàn)金流利益并進行高效的架構(gòu)組織。基于前述法理基礎(chǔ),本文隨后對集團納稅的重點立法問題進行詳細的探討——集團納稅的納稅登記、成員范圍、地域范圍、行業(yè)范圍、準入條件以及反避稅。
　　 在對集團納稅制度進行深入的闡述后,本文結(jié)合我國具體情形,認為我國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及企業(yè)集團的日益壯大為所得稅合并納稅與增值稅集團納稅提供共同的現(xiàn)實基礎(chǔ)；同時企業(yè)集團的集中管理與集中核