混凝土行業(yè)增值稅納稅評(píng)估案例

1、細(xì)心整理混凝土行業(yè)增值稅納稅評(píng)估案例洪山區(qū)局共有混凝土企業(yè) 24 戶，主要從事商品混凝土生產(chǎn)加工、銷售業(yè)務(wù)，主要銷售對(duì)象為武漢市內(nèi)的房地產(chǎn)建筑商，設(shè)計(jì)的商品混凝土主要品種型哈有 C14，C15，C25，C35,C45 等。該行業(yè)依據(jù)國(guó)家對(duì)生產(chǎn)銷售商品混凝土行業(yè)有關(guān)增值稅政策的規(guī)定，實(shí)行簡(jiǎn)易方法征收，適用征收率 6％。一．選擇分析近兩年來，洪山轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)告知開展，與之配套的混凝土供銷兩旺，但從該局 2006 年混凝土行業(yè)征收狀況

2、來看，卻與之不相適應(yīng)。2006年，該局所轄 24 戶混凝土企業(yè)申報(bào)銷售收入 1.5 億元，入庫稅款 900 萬元，與區(qū)局房地產(chǎn)全部稅收入差距甚大。同時(shí)，該行業(yè)在實(shí)際稅收管理中存在以下難點(diǎn)，一是接受 6％征收率進(jìn)展征收，接受稅負(fù)等傳統(tǒng)選案指標(biāo)在該行業(yè)的評(píng)估中無用武之地。二是在原料購進(jìn)環(huán)節(jié)，由于商品混凝土行業(yè)特殊性，其產(chǎn)品主要原料，如：砂、石料等游離在增值稅扣稅環(huán)節(jié)外，企業(yè)在購貨時(shí)不須要增值稅專用發(fā)票抵扣，沒有專用發(fā)票的可抵扣環(huán)節(jié)制約，原材

3、料的具體品種、數(shù)量、金額在此環(huán)節(jié)就難以控管。三是在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，由于商品混凝土主要用于道路、橋梁、建筑物等工程，而這些工程都屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍，因而在銷售環(huán)節(jié)的控管難度也比擬大。由于存在以上征收難點(diǎn)，針對(duì)該行業(yè)管理也較為粗放，可能存在銷售不開票和人為調(diào)整開票時(shí)間、調(diào)整收入的問題。二、評(píng)估方法通過對(duì)商品混凝土行業(yè)狀況的剖析，同時(shí)調(diào)取和分析了省局增值稅納稅評(píng)估監(jiān)控系統(tǒng)，稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)和 CTAIS2.0 系統(tǒng)及稅收征管資料中的有關(guān)納稅數(shù)據(jù)

4、，發(fā)覺該行業(yè)水、電消耗、工資等指標(biāo)存在二定的規(guī)律性。為此，區(qū)局確定了“一、二、三”的評(píng)估思路和方法。“一”即進(jìn)展一次全行業(yè)調(diào)查。為了保證數(shù)據(jù)來源精確，評(píng)估有的放矢，區(qū)局布置對(duì)轄區(qū)商品混凝土企業(yè)開展全面調(diào)查，主要調(diào)查指標(biāo)有商品混凝土企業(yè)“生產(chǎn)產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、銷量、銷售對(duì)象、銷售額及納稅狀況、發(fā)票運(yùn)用“等狀況，摸清了行業(yè)管理的狀況，駕馭 7 企業(yè)經(jīng)營(yíng)第一手?jǐn)?shù)據(jù)。通過行業(yè)調(diào)查，并將有關(guān)商品混凝土企業(yè)資料進(jìn)展歸納，匯總分析，發(fā)覺和總結(jié)了該行業(yè)的

5、 4 大共同特點(diǎn)：1．生產(chǎn)程序、工藝比擬簡(jiǎn)潔，不同品種間的生產(chǎn)工藝根本一樣(根本生產(chǎn)細(xì)心整理工程生產(chǎn)每立方新產(chǎn)品消耗標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量生產(chǎn)每立方新產(chǎn)品消耗標(biāo)準(zhǔn)金額備注電 2.51 度 2.33 元不同品種產(chǎn)品耗電量一樣水 0.1292 噸 0.42 元不同品種產(chǎn)品耗水量差異在 5％以內(nèi)一線生產(chǎn)人員工資—— 11 元不同企業(yè)工資標(biāo)準(zhǔn)可能略有不同“三”即踴躍引入第三方信息取證。在調(diào)查過程中了解到，商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)每銷售一批產(chǎn)品，必需與購貨方簽訂其行

6、業(yè)主管部門制發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)格式合同，合同內(nèi)容包括“銷售產(chǎn)品數(shù)量、金額，混凝土運(yùn)用在建筑物的具體方位”等，而且此合同必需報(bào)其行業(yè)主管部門備案。區(qū)局就踴躍與該行業(yè)主管部門——“武漢市商品混凝土管理站”取得聯(lián)系，爭(zhēng)取行業(yè)主管部門供應(yīng)有關(guān)企業(yè)備案的購銷合同及其生產(chǎn)產(chǎn)量、銷售對(duì)象、銷售數(shù)量等重要涉稅數(shù)據(jù)。通過駕馭第三方信息，使評(píng)估工作做到了事半功倍，取得了顯著效果。三、評(píng)估實(shí)效遵照以上評(píng)估思路和方法，區(qū)局參照指標(biāo)進(jìn)展篩選，對(duì)與指標(biāo)偏差較大的企業(yè)進(jìn)展重點(diǎn)

7、評(píng)估。如：今年 6 月區(qū)局某稅務(wù)所通過案頭分析，選擇水耗、電耗、能耗等指標(biāo)異樣，且偏離正常值幅度較大的一戶企業(yè)為突破口，通過與企業(yè)相關(guān)人員約談、深化企業(yè)生嚴(yán)地點(diǎn)實(shí)地調(diào)查、以水電耗測(cè)算銷售收入等系列方法，對(duì)該企業(yè)開展增值稅納稅評(píng)估。通過評(píng)估，一次調(diào)增增值稅應(yīng)稅銷售收入 730 萬元，補(bǔ)繳入庫增值稅 44．16 萬元。從 7 月份起先，洪山區(qū)局開展對(duì)商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)全仃業(yè)專項(xiàng)評(píng)估，通過評(píng)估共對(duì) 10 戶企業(yè)調(diào)增銷售額 3583 萬元，補(bǔ)稅