簡(jiǎn)介：風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建F27644文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展，我國(guó)加大了對(duì)科技體制的改革力度，在市場(chǎng)的引導(dǎo)下，在國(guó)家方針政策的扶持與配合下，我國(guó)中小型高新技術(shù)企業(yè)迅速成長(zhǎng)起來(lái)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了新的增長(zhǎng)點(diǎn)，全面帶動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。一般而言，國(guó)有企業(yè)和央企內(nèi)部控制制度較為完善。而我國(guó)中小高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制有待加強(qiáng)，這主要是由于中小型高新技術(shù)企業(yè)資金力量薄弱、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中贏得優(yōu)勢(shì)，就必須將重心放在產(chǎn)品的研發(fā)上。因此，構(gòu)建一套科學(xué)的內(nèi)部控制體系，能夠保證中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，形成一種自我約束、自我發(fā)展、自我調(diào)整、自我控制的良性循環(huán)機(jī)制。1相關(guān)概念辨析11風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作是否良好，主要是通過(guò)財(cái)務(wù)狀況表現(xiàn)出來(lái)的。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低，則直接體現(xiàn)出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效，是否能夠保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的界定，在學(xué)術(shù)界主要分為狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)層面。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指籌資風(fēng)險(xiǎn)。但是，任何企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所涉及的活動(dòng)不僅僅只局限于籌資活動(dòng)，還包括投資活動(dòng)等其他一系列活動(dòng)。因此，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易使企業(yè)的經(jīng)自成立以來(lái)，堅(jiān)持走自主研究為主的創(chuàng)新道路，始終以市場(chǎng)發(fā)展為導(dǎo)向，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行積極調(diào)研，對(duì)自己的產(chǎn)品進(jìn)行可行性分析，通過(guò)對(duì)客戶的走訪，通過(guò)客戶對(duì)產(chǎn)品的試用和反饋意見，確立項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案，進(jìn)行小批量產(chǎn)品的生產(chǎn)與創(chuàng)新。在對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行改進(jìn)后，迎合市場(chǎng)需求再進(jìn)行批量生產(chǎn)，從而最大限度的滿足各種客戶的需求。經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，該公司已經(jīng)與多家科研機(jī)構(gòu)和院校建立了良好的合作關(guān)系，并結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)化平臺(tái)向客戶不斷推出新產(chǎn)品。截至2016年12月31日，該公司已經(jīng)有兩項(xiàng)商標(biāo)權(quán)、3項(xiàng)實(shí)用新型專利、兩項(xiàng)外觀設(shè)計(jì)專利、18項(xiàng)著作權(quán)。22B公司所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)分析221新產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程及成果化中存在的風(fēng)險(xiǎn)B公司的新產(chǎn)品開發(fā)與成果化風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是決策性風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言必須要有自己特有的品牌和產(chǎn)品，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中走上陽(yáng)光大道，并不斷鞏固自己在行業(yè)中的地位。新產(chǎn)品和新技術(shù)的研發(fā)已經(jīng)成為高新技術(shù)企業(yè)謀求發(fā)展的必然之路。但是，任何一種新產(chǎn)品從自主研發(fā)到投產(chǎn)推向社會(huì)，所面臨的是巨大的人力、物力、財(cái)力消耗，同時(shí)更存在諸多不確定性因素。無(wú)論哪一個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)期較大的差距，都將為企業(yè)帶來(lái)重大損失，嚴(yán)重的還將導(dǎo)致企業(yè)大量前期成本成為沉沒成本。B企業(yè)屬于國(guó)家認(rèn)定的重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)，始終堅(jiān)持走自主研發(fā)的道路，自成立至今，該企業(yè)已經(jīng)在研發(fā)項(xiàng)目中投入大量的資金，而一

簡(jiǎn)介：電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A1電子商務(wù)環(huán)境下給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的變化11改變了財(cái)務(wù)管理的模式企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式下，財(cái)務(wù)管理模式缺乏一定的技術(shù)支持，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展就會(huì)受到地域和時(shí)間的限制，一些企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)采用的是分散式的財(cái)務(wù)管理模式，這種模式的缺點(diǎn)在于不能夠嚴(yán)格地監(jiān)督下屬分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能夠及時(shí)地反饋財(cái)務(wù)信息。企業(yè)在電子商務(wù)環(huán)境下，原材料采購(gòu)、貨物銷售、貨款的收取等工作都可以在較短的時(shí)間完成，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的距離和時(shí)間得到了縮短。由于在財(cái)務(wù)管理工作中引入了先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)可以直接、及時(shí)地獲得經(jīng)營(yíng)決策所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一管理數(shù)據(jù)的目標(biāo)。企業(yè)的管理者可以及時(shí)掌握下設(shè)分支部門的產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品、庫(kù)存產(chǎn)品的具體情況，對(duì)客戶和供應(yīng)商具體的資金使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤監(jiān)督，延伸了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，要求企業(yè)建立起與電子商務(wù)環(huán)境相符合的集中財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化管理。12要求企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于受到各種不確定性的影響，難免會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括了以下幾種籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)物質(zhì)變化進(jìn)控制體系可以監(jiān)督與控制企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)，有效地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行了規(guī)范，巧妙地將企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和活動(dòng)結(jié)合到了一起，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利發(fā)展。22內(nèi)控機(jī)制有利于識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用在于可以科學(xué)合理地預(yù)測(cè)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和管理環(huán)境，可以直接將分析的結(jié)果運(yùn)用到識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理當(dāng)中。從我國(guó)現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隱藏在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，其隱秘性較大并且不易被人發(fā)現(xiàn)，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶較大的財(cái)務(wù)資源浪費(fèi)。通過(guò)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員就可以及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)隱藏在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際情況制定出科學(xué)合理的方案來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。23內(nèi)控機(jī)制可以提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效力隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，同時(shí)擴(kuò)大了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制可以保證財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如果遇到財(cái)務(wù)危機(jī)，通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制可以提高企業(yè)控制和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度，提高了企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作效力。3電子商務(wù)環(huán)境下構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策31提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的信息化水平第一，企業(yè)在電子商務(wù)環(huán)境下要建立起信息化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。在電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)要想獲得健康可持續(xù)的發(fā)展，既要對(duì)電

簡(jiǎn)介：民營(yíng)紡織企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策民營(yíng)紡織企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策F406文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼AHNYJ集團(tuán)股份有限公司系2001年原國(guó)有大型企業(yè)棉紡老廠改制而來(lái)，在當(dāng)時(shí)市場(chǎng)低迷的情況下，抓住機(jī)遇，逆勢(shì)而上，規(guī)模不斷地發(fā)展壯大，現(xiàn)在已發(fā)展成為HN省內(nèi)一家大型民營(yíng)紡織企業(yè)集團(tuán)。但企業(yè)在發(fā)展壯大的同時(shí)，以前國(guó)有老廠所存在的一些體制內(nèi)的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，給企業(yè)的長(zhǎng)久和可持續(xù)性發(fā)展帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。本文以該集團(tuán)的內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，尋找集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。1目前HNYJ集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀和問(wèn)題11缺乏以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控理念，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度欠缺風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的一系列活動(dòng)中，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，紡織企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，然而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有被集團(tuán)公司部分管理者提到應(yīng)有的高度，沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略觀念，沒有形成全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從而造成實(shí)際工作中不能有效事先規(guī)避、化解風(fēng)險(xiǎn)。如集團(tuán)下屬分公司CDGX公司在2018年初因生產(chǎn)中未按流程管理操作，引起纖維混紡錯(cuò)織，導(dǎo)致出售給廣州FZ公司產(chǎn)品存在重大質(zhì)量問(wèn)題，2千多條牛仔褲和近2萬(wàn)米布存在退貨風(fēng)險(xiǎn)，造成直接損失約31萬(wàn)元，給企業(yè)信譽(yù)造成很大負(fù)面的影響。這正是由于在生產(chǎn)中對(duì)質(zhì)量和操作問(wèn)題把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)可能產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)不夠警覺，疏于有效防范所致。作用；個(gè)別部門雖制定了關(guān)于類似預(yù)算的考核辦法，但在生產(chǎn)過(guò)程中并未嚴(yán)格執(zhí)行。123沒有建立標(biāo)準(zhǔn)成本管理辦法，沒有完善的成本考核機(jī)制成本控制存在紡織企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中。然而現(xiàn)實(shí)情況是，集團(tuán)公司年末績(jī)效考核只偏重考核利潤(rùn)，未對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行考核，平時(shí)將精力和目光都集中在銷售環(huán)節(jié)，對(duì)從減少控制成本的源頭來(lái)提高企業(yè)的利潤(rùn)認(rèn)識(shí)不足，沒有事前的成本目標(biāo)預(yù)測(cè)和配套的制度去保障成本決策。如企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)體系沒有建立相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)成本，沒有定期對(duì)車間生產(chǎn)成本進(jìn)行績(jī)效考核。企業(yè)員工或是相當(dāng)部分管理層對(duì)于成本控制的意識(shí)欠缺，很少?gòu)娜中钥紤]，質(zhì)檢時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品有問(wèn)題，坯布生產(chǎn)的管理人員會(huì)認(rèn)為是紗線的問(wèn)題，紡紗車間就認(rèn)為是原材料的問(wèn)題，造成了責(zé)任相互推諉。124缺乏積極的內(nèi)審監(jiān)督措施集團(tuán)公司部分管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是查錯(cuò)防弊的財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，職能定位低，沒有將其延伸至整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略管理職能層面來(lái)看，監(jiān)管工作方面存在空白，內(nèi)部監(jiān)督偏重事后監(jiān)督，缺乏事前、事中監(jiān)督，如集團(tuán)公司在日常經(jīng)營(yíng)中的某些基建工程、車間更換新設(shè)備等，向銀行辦理貸款、企業(yè)間相互拆借資金等重要的投資、籌資活動(dòng)沒有主動(dòng)通知審計(jì)部門進(jìn)行事前介入，沒有事前進(jìn)行科學(xué)分析，未形成可行性報(bào)告，不利于及時(shí)堵住經(jīng)營(yíng)漏洞，往往等到業(yè)務(wù)活動(dòng)快要結(jié)束時(shí)進(jìn)行事后補(bǔ)充審計(jì)，使經(jīng)營(yíng)工作陷于被動(dòng)局面。13人力資源激勵(lì)機(jī)制不夠合理，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率效益存在差異

簡(jiǎn)介：新會(huì)計(jì)制度下如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)新會(huì)計(jì)制度下如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)F233；R197322文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A1新會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院管理的影響現(xiàn)如今，處在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的醫(yī)院需要更加完善和科學(xué)的理論體系，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理理論應(yīng)運(yùn)而生，為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理提供了非常有力的理論依據(jù)。在醫(yī)院的發(fā)展中，資本的地位不斷加重，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立不僅能夠保障醫(yī)院的資金財(cái)產(chǎn)安全，還能夠提升醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。自國(guó)家新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度頒布以來(lái)，在各個(gè)醫(yī)院中不斷推進(jìn)、實(shí)施。醫(yī)院需要更完善的管理規(guī)范和管理要求，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理核算、藥品成本核算、醫(yī)療器械等固定資產(chǎn)方面的核算、會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理工作的審計(jì)和監(jiān)督等方面的管理模式都做出了一定程度的改革，也出臺(tái)了很多相適應(yīng)的管理模式。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的頒布和不斷推行有力地推動(dòng)了醫(yī)院現(xiàn)代化管理的腳步，使醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)效益方面有了顯著提高，還使醫(yī)院的發(fā)展能夠更加長(zhǎng)遠(yuǎn)。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的具體執(zhí)行為醫(yī)院傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式帶來(lái)了非常大的變化，舊的財(cái)務(wù)管理工作模式和經(jīng)營(yíng)理念已經(jīng)難以滿足資本市場(chǎng)下醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作的基本要求，阻礙了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提升。但新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)施也為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了更高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)也發(fā)生了一定程度上的偏移，出現(xiàn)了很多經(jīng)營(yíng)管理上的失誤。醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理工作中建立的內(nèi)部控制制度能夠控制醫(yī)院的資產(chǎn)管理，改變了醫(yī)院整體合理利用，減少浪費(fèi)情況的發(fā)生。在會(huì)計(jì)核算信息方面，醫(yī)院建立的內(nèi)部控制制度能夠保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和完整性。作為醫(yī)院內(nèi)部各部門開展工作的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)決定了管理者的決策方向和業(yè)務(wù)的發(fā)展方向。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中引進(jìn)內(nèi)部控制的概念，不僅使單位的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)，還在一定程度上影響了醫(yī)院的整體發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)了醫(yī)院的管理水平的提高。3醫(yī)院內(nèi)部建立內(nèi)部控制制度必要性會(huì)計(jì)信息能夠通過(guò)各種憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等方式反映出醫(yī)院的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，因此對(duì)會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性和完整性的要求非常高，會(huì)計(jì)核算工作提供的信息不僅要提供給上級(jí)主管部門和財(cái)政部門，還要提供給醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理人員，為其做出經(jīng)營(yíng)決策提供會(huì)計(jì)信息。醫(yī)院原有的內(nèi)部控制制度是通過(guò)賬簿之間的核對(duì)、賬簿和記賬憑證之間的核對(duì)、賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表之間的核對(duì)來(lái)達(dá)到試算平衡，從而查明財(cái)務(wù)方面的出現(xiàn)的問(wèn)題。只要將原始憑證或記賬憑證輸入到財(cái)務(wù)軟件中，財(cái)務(wù)軟件就會(huì)自動(dòng)生成日記賬、明細(xì)賬、總賬和財(cái)務(wù)報(bào)表。這種數(shù)據(jù)的集中處理雖然能夠提高工作效率，但是也降低了原有的內(nèi)部控制制度的功能性，無(wú)法達(dá)到賬簿之間的相互控制的作用。因此，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的需要，無(wú)法發(fā)揮其擁有的作用。財(cái)務(wù)部門生產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算信息，其真實(shí)性能夠直接影響到醫(yī)院各部門開展業(yè)務(wù)的主要決策方向，是部門開展活動(dòng)的主要依據(jù)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的業(yè)務(wù)起到控制和管

簡(jiǎn)介：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析F233文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A隨著社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)的管理模式與管理思想也應(yīng)隨著社會(huì)的更新而改變，但在目前大多數(shù)企業(yè)的高層管理人員中，依舊采用的是傳統(tǒng)舊觀念來(lái)進(jìn)行管理，其經(jīng)營(yíng)模式還處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，沒有進(jìn)行修改和進(jìn)步，是無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。2本文主要從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的措施，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控體系，提高財(cái)務(wù)工作水平與工作效率。1財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題11內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)管理層對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的重視度不夠，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中高層管理人員沒有將企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的自主個(gè)體來(lái)看待，并認(rèn)為內(nèi)控制度是一些可有可無(wú)，沒有實(shí)際作用和實(shí)行意義的規(guī)章制度，這從基礎(chǔ)上就降低了企業(yè)管理效率，并且遏制了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要制定相關(guān)的部門規(guī)章制度，項(xiàng)目上的審批要經(jīng)多個(gè)環(huán)節(jié)，程序的增加同時(shí)帶動(dòng)了崗位的增加，還需要設(shè)立專門崗位才能使制度相對(duì)完善。然而大多數(shù)企業(yè)管理人員認(rèn)為內(nèi)控制度的程序太過(guò)于繁復(fù)，不利于管理效率的提升，出現(xiàn)了不按規(guī)章制度工作的情況，使內(nèi)控制度的形式難于建立，降低了企業(yè)的形象和發(fā)展力度，并降低其競(jìng)爭(zhēng)能力，不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)固地發(fā)展。位和企業(yè)管理人員認(rèn)為一個(gè)人能做的工作就只需要一個(gè)人來(lái)管理，讓出納監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案、收入費(fèi)用登記工作，還能有效減少營(yíng)業(yè)成本的支出。這種行為嚴(yán)重違反了我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，為職業(yè)犯罪提供了良好的操作環(huán)境，對(duì)公司的存亡有著極大的關(guān)聯(lián)。15往來(lái)賬目混亂有不少企業(yè)的負(fù)責(zé)人為了滿足個(gè)人利益，將往來(lái)科目看作賬務(wù)處理中的萬(wàn)能科目，將收付款和投資款以各種借口掛入往來(lái)科目不做處理，有因經(jīng)營(yíng)或管理不善導(dǎo)致破產(chǎn)、倒閉的企業(yè)，其投出的資金已不能收回，也不做相應(yīng)的調(diào)整和處理，依然掛在往來(lái)賬上甚至幾年也沒有變化，造成債權(quán)債務(wù)的金額與實(shí)際金額嚴(yán)重不符的情況。16憑證填寫不規(guī)范會(huì)計(jì)憑證包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三種，有的企業(yè)憑證上制單、記賬、主管等印鑒不齊，購(gòu)進(jìn)商品的發(fā)票缺少數(shù)量、單價(jià)等，進(jìn)出貨單缺少日期等，原始憑證的傳遞不及時(shí)導(dǎo)致當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和銷售收入不能及時(shí)入賬核算，造成會(huì)計(jì)記賬導(dǎo)致賬實(shí)不符等問(wèn)題。17成本費(fèi)用監(jiān)管不嚴(yán)格有的企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的管理不進(jìn)行監(jiān)管，把管理費(fèi)用、福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出也放進(jìn)生產(chǎn)成本當(dāng)中，費(fèi)用的分配有一定隨意性，其不合理的方法可能造成企業(yè)生產(chǎn)成本較高的假象，不同的單位沿用相同的分配方法會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

簡(jiǎn)介：新醫(yī)改政策下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新新醫(yī)改政策下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新R197322文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A在新醫(yī)改政策下，醫(yī)院中的管理人員通過(guò)健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，能夠有效解決百姓看病難等問(wèn)題，但是，在一定程度上降低了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際工作中，醫(yī)院中的管理人員通過(guò)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，能夠保證醫(yī)院工作人員的工作質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益?；诖耍疚闹饕芯啃箩t(yī)改政策下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新，從而保證醫(yī)院中的財(cái)務(wù)控制工作順利進(jìn)行。1新醫(yī)改政策下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的含義與作用財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，其全稱是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度主要指的是醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理人員將醫(yī)院中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，編制財(cái)務(wù)控制管理制度，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。其具體的表現(xiàn)形式為醫(yī)院的貨幣安全、醫(yī)院投資、資金預(yù)測(cè)等幾個(gè)方面。醫(yī)院資金流動(dòng)制度，主要指的是醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理人員需要根據(jù)國(guó)家醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，將醫(yī)院中的資金與賬目進(jìn)行有效分離。其含義主要指的是醫(yī)院中的外出人員管理資金，醫(yī)院中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員控制醫(yī)院資金賬目。醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理人員與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，合理分配責(zé)任，從而保證醫(yī)院資金安全。在新醫(yī)改政策下，醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的主要作用是保證醫(yī)院中財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制管理的核心制度，能夠提高醫(yī)院財(cái)務(wù)控制管理人員的工作效醫(yī)院中的財(cái)務(wù)控制管理人員在實(shí)際工作中，應(yīng)該根據(jù)嚴(yán)格控制醫(yī)院財(cái)務(wù)的收入與支出，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。例如，醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理人員可以設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)管部門，讓財(cái)務(wù)監(jiān)管部門中的工作人員監(jiān)督財(cái)務(wù)控制管理人員的工作，保證醫(yī)院中財(cái)務(wù)控制管理人員的工作質(zhì)量，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的管理水平。當(dāng)醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)管人員發(fā)現(xiàn)醫(yī)院中的財(cái)務(wù)控制管理人員有貪污的現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)該及時(shí)將情況上報(bào)給有關(guān)部門，然后采取有效措施解決，從而保證醫(yī)院財(cái)務(wù)控制管理工作能夠順利開展。3新醫(yī)改政策下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的政策31引用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件隨著計(jì)算機(jī)時(shí)代的到來(lái)，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行效率，保證企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理控制工作順利進(jìn)行。同時(shí)，醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，選擇合適的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件，從而有效減輕醫(yī)院財(cái)務(wù)控制管理人員的工作壓力，提高其工作效率。醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理人員在引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件時(shí)，不但要參考醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)行情況，還應(yīng)該不斷提高醫(yī)院財(cái)務(wù)控制管理人員對(duì)其工作的重視。醫(yī)院中的管理人員應(yīng)該選擇正規(guī)、穩(wěn)定的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)控制管理工作順利開展，醫(yī)院財(cái)務(wù)控制管理制度正常實(shí)施。醫(yī)院中的財(cái)務(wù)管理人員在選擇計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件時(shí)，應(yīng)該做到公正、公平、透明化，從而提高計(jì)算機(jī)

簡(jiǎn)介：建設(shè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控體系探討建設(shè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控體系探討R197324文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A在新醫(yī)改政策下，醫(yī)院作為獨(dú)立事業(yè)法人單位，自主運(yùn)營(yíng)和自我“造血輸血”的能力要不斷加強(qiáng)。醫(yī)院也要講求成本效益，從而提高醫(yī)院自身的生存與發(fā)展能力。通過(guò)建立以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心、以成本控制為抓手、以內(nèi)部控制為保障的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控平臺(tái)，幫助醫(yī)院構(gòu)建現(xiàn)代管理制度，為公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理探索新路徑。1建設(shè)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控平臺(tái)是對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理思想的探索和創(chuàng)新，將內(nèi)控管理思想與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)以下管理目標(biāo)（見圖1）。分析單位各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性提出缺陷整改計(jì)劃和管控優(yōu)化解決方案；區(qū)別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能和崗位分工，建立崗位不相容矩陣、管理權(quán)限指引表；厘清部門邊界，明確關(guān)鍵崗位職責(zé)，清除管理冗余，覆蓋管理盲點(diǎn)，變管理從“憑經(jīng)驗(yàn)”轉(zhuǎn)向“靠規(guī)范”，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的常態(tài)規(guī)范運(yùn)行。從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控入手，梳理制度、流程，確認(rèn)流程環(huán)節(jié)及控制節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，制定管控措施，將制衡機(jī)制（決策、執(zhí)行、監(jiān)督）和管控措施內(nèi)嵌至實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中，建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系（如制度、實(shí)施細(xì)則、流程圖、流程說(shuō)明、表單、預(yù)算事項(xiàng)結(jié)構(gòu)、支出事項(xiàng)結(jié)構(gòu)、經(jīng)要舉措，在建設(shè)初期就提出以下準(zhǔn)則。在組織保障、工作機(jī)制、現(xiàn)場(chǎng)管理、后勤保障、資源準(zhǔn)備、協(xié)調(diào)配合及培訓(xùn)計(jì)劃等方面做好準(zhǔn)備工作；嚴(yán)格管控項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)度、明確團(tuán)隊(duì)內(nèi)部職責(zé)分工、切實(shí)保障實(shí)施資源、技術(shù)支持；重視信息安全，特別是相關(guān)保密、敏感信息的文控，為項(xiàng)目實(shí)施提供安全保障；信息化規(guī)劃和建設(shè)時(shí)，應(yīng)處理好內(nèi)控平臺(tái)與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)系統(tǒng)如HIS系統(tǒng)、醫(yī)院會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及其他相關(guān)系統(tǒng)之間的關(guān)系，從頂層規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)信息集成；做好項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的知識(shí)傳遞，培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)控專業(yè)人員和內(nèi)控信息化人才，提高內(nèi)控建設(shè)隊(duì)伍素質(zhì)，并通過(guò)不同層面的培訓(xùn)，宣貫醫(yī)院內(nèi)控制度流程；內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就、一勞永逸，需要不斷完善、更新，通過(guò)探索創(chuàng)新，使之不斷適應(yīng)醫(yī)院管理現(xiàn)實(shí)要求，為醫(yī)院建設(shè)和持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。3設(shè)計(jì)原則湖北省中醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)工作遵循“頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌規(guī)劃、咨詢先行、信息落地”的原則，兼顧前瞻，滿足醫(yī)院未來(lái)發(fā)展需要。為建設(shè)內(nèi)控體系過(guò)程中，始終秉持以下原則。31針對(duì)醫(yī)院研發(fā)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控平臺(tái)是專門針對(duì)醫(yī)院管理特色和內(nèi)控需求、醫(yī)改政策要求以及醫(yī)院內(nèi)部管理需求定向研發(fā)而成，從頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)一規(guī)劃，系統(tǒng)針對(duì)性、適應(yīng)性強(qiáng)，完全為醫(yī)院量身定制而成，其管理思想是內(nèi)部控制思想，而不是企業(yè)ERP管理思想，因此不能從企業(yè)ERP系統(tǒng)修改而來(lái)。

簡(jiǎn)介：內(nèi)控視角下的石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究?jī)?nèi)控視角下的石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中都存在著諸多客觀的、不確定性因素。這些影響因素，有的可以預(yù)料、可以控制，這就是通常所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)。就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的、是不可避免的，使得很多企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展，就必須采取合理而有效的措施，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。隨著時(shí)代的發(fā)展，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，中航油事件等一系列案件的發(fā)生，使人們認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理體制的脆弱和缺陷也逐漸凸顯出來(lái)。筆者將站在內(nèi)部控制的視角下，以我國(guó)ZSY石油企業(yè)作為研究對(duì)象，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并結(jié)合工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出有效解決ZSY企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施。1相關(guān)概念辨析11內(nèi)部控制企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性、保證企業(yè)資產(chǎn)安全性、保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性完整性，因此，所謂內(nèi)部控制主要是指企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、及全體員工共同實(shí)施的，主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的管理過(guò)程。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制還能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理效率，為促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。23資金管理風(fēng)險(xiǎn)目前我國(guó)石油企業(yè)在資金活動(dòng)管控方面缺乏力度，使得很多石油企業(yè)資金使用效率低下，嚴(yán)重的還將導(dǎo)致石油企業(yè)資金損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如，有的石油企業(yè)在資金調(diào)度方面存在不合理性，從而導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中；由于對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)的管控缺乏嚴(yán)格性，從而導(dǎo)致很多企業(yè)出現(xiàn)抽逃、私自挪用、擠占資金的問(wèn)題。24利率匯率風(fēng)險(xiǎn)由于石油企業(yè)是建立在石油和天然氣發(fā)展基礎(chǔ)上的大型的資金技術(shù)密集型企業(yè)，國(guó)際利率匯率頻繁的波動(dòng)，會(huì)對(duì)石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的不確定性，從而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。25預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)大部分石油企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了全面預(yù)算管理，特別是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、各項(xiàng)投資活動(dòng)等進(jìn)行了預(yù)算安排，但是在具體的執(zhí)行過(guò)程中仍存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。如，由于預(yù)算缺乏完善性和健全性，導(dǎo)致石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程缺乏約束性，有的甚至出現(xiàn)了盲目經(jīng)營(yíng)的后果；終于有的是有企業(yè)預(yù)算目標(biāo)缺乏合理性、預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，從而導(dǎo)致石油資源浪費(fèi)嚴(yán)重。26稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于石油企業(yè)是跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，各地市的稅務(wù)法規(guī)存在差異，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅收法規(guī)政策理解存在偏差而造成稅務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。如，出口退稅政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、稅收優(yōu)惠政策把控不全風(fēng)險(xiǎn)、匯

簡(jiǎn)介：基于內(nèi)控視角的科研事業(yè)單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理基于內(nèi)控視角的科研事業(yè)單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理G311文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A一直以來(lái)，國(guó)家都很重視科技的發(fā)展，投入在科學(xué)技術(shù)研究的資源都在逐年穩(wěn)定增加，規(guī)模也越來(lái)越大。管理好科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)直接關(guān)系到科研工作能不能順利開展，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理成為科研事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。與此同時(shí)，現(xiàn)階段科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，并且占比也逐年增加，如何完善科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理，合理有效使用好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，對(duì)提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效果、增加科技產(chǎn)出有著重要的意義。1內(nèi)部控制在科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理中的意義科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化特點(diǎn)突出，涵蓋了財(cái)政部門、主管部門的科研經(jīng)費(fèi)及廣泛的各種合作所取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的有效性，是科研事業(yè)單位高效、有序運(yùn)行的充分保證，能夠維護(hù)科研資產(chǎn)的安全性和完整性，有效提高科研會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，化解和降低各類風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)管理，實(shí)施有效的科研單位內(nèi)部控制和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是推進(jìn)事業(yè)單位管理提升的必然要求。對(duì)科研單位實(shí)施有效的預(yù)算管理，經(jīng)費(fèi)管理上實(shí)行統(tǒng)一收支、實(shí)報(bào)實(shí)銷制度。當(dāng)前的科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理已經(jīng)難以滿足科研事業(yè)的發(fā)展需要。必須切實(shí)加強(qiáng)科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)管理工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制。并從內(nèi)部控制視角出發(fā)，建立健全管理制度、創(chuàng)新管理方法，提升科研事業(yè)單開支的有效控制變得比較困難，對(duì)單獨(dú)的科研項(xiàng)目缺少嚴(yán)格的核算。科研項(xiàng)目的牽頭人在報(bào)銷上很隨意，把不符合報(bào)銷規(guī)定的費(fèi)用也在科研經(jīng)費(fèi)中列支?？蒲腥藛T也對(duì)經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)認(rèn)識(shí)不深刻，報(bào)銷票據(jù)不能真實(shí)反映對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，存在不實(shí)報(bào)銷的情況，嚴(yán)重影響了報(bào)銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。214科研項(xiàng)目資金與資產(chǎn)浪費(fèi)較為嚴(yán)重國(guó)家每年投入大量的財(cái)政資源在科研上，科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)逐年增加，也有很多從非財(cái)政領(lǐng)域爭(zhēng)取來(lái)的資金，這樣的錢通常不列在科研事業(yè)單位的賬上，而是掛在外單位賬上，通過(guò)這種方式繞開了科研事業(yè)單位對(duì)該項(xiàng)目資金的管理；還有的科研人員私自承接科研項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)不在單位列支，使用單位的科研資源從事與科研事業(yè)單位無(wú)關(guān)的科研工作，單位不僅沒有相應(yīng)的收入，而且還有可能面臨科研資產(chǎn)的損失；還有就是為科研添置的設(shè)備都是從科研經(jīng)費(fèi)中列支的，使得這些設(shè)備成為專用設(shè)備，不能對(duì)這些設(shè)備資產(chǎn)合理配置與共享，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。215編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員沒有全程跟進(jìn)，預(yù)算合理性缺乏預(yù)算編制是科研項(xiàng)目開展的基礎(chǔ)，是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有效管理的有效手段，整個(gè)過(guò)程都需要有專業(yè)的人員參與，進(jìn)而提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性。在實(shí)際科研工作中，科研預(yù)算編制中財(cái)務(wù)人員參與度往往不高，預(yù)算編制形式化、表面化情況嚴(yán)重?？蒲许?xiàng)目中預(yù)算的嚴(yán)肅性得不到有效保證，在項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程中因?yàn)闆]有財(cái)

簡(jiǎn)介：加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策G475文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A近年來(lái)，隨著我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，資金來(lái)源的多樣化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，對(duì)我國(guó)教育事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了更高的要求和全新的挑戰(zhàn)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)教育事業(yè)單位均以研究活動(dòng)和日常教學(xué)活動(dòng)作為主要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的中心，卻忽視了對(duì)自身內(nèi)部活動(dòng)的控制和管理，很多教育事業(yè)單位控制發(fā)展水平已經(jīng)無(wú)法緊跟時(shí)代的發(fā)展速度。因此，形勢(shì)的緊迫性需要我國(guó)教育事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，盡快提高內(nèi)部管理水平，積極響應(yīng)我國(guó)廉政文化建設(shè)的方針和政策，為促進(jìn)我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。1相關(guān)概念辨析11事業(yè)單位事業(yè)單位主要是指將社會(huì)公眾的利益作為主要目標(biāo)，借助國(guó)家財(cái)政資金支持開展和實(shí)施工作的組織機(jī)構(gòu)，我國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)開設(shè)的各種社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)也屬于事業(yè)單位。例如新聞報(bào)刊、學(xué)校、研究院、福利院、醫(yī)院等。12教育事業(yè)單位教育事業(yè)單位主要是為社會(huì)公眾提供教育服務(wù)的組織機(jī)構(gòu)，如中小學(xué)校、幼兒園、高校、各級(jí)教育管理部門等。13內(nèi)部控制事業(yè)單位的內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了管理和防控在以預(yù)算為核（試行），在該規(guī)范中對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制方法、單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與監(jiān)督等方面作了明確規(guī)定。這一規(guī)范的頒布進(jìn)一步提高了我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，全面規(guī)范了我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)行為，推動(dòng)了我國(guó)事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的有效構(gòu)建，更為我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供了主要依據(jù)。由于事業(yè)單位不同于企業(yè)，事業(yè)單位與企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任不相同。內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)一步加強(qiáng)了事業(yè)單位重要節(jié)點(diǎn)的嚴(yán)格管控，能夠幫助事業(yè)單位對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與排除，從而提升了事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和水平。23有助于新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的確定營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證事業(yè)單位在新形勢(shì)下進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它能夠直接反映出事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)政策是否得到了足夠的重視、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否受到影響。隨著現(xiàn)在社會(huì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位所面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，作為事業(yè)單位的管理人員簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)軟件就能夠解決內(nèi)部控制嚴(yán)重不足的問(wèn)題。就是這種錯(cuò)誤的思想導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制嚴(yán)重失效、內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。24有助于對(duì)事業(yè)單位權(quán)利進(jìn)行監(jiān)督事業(yè)單位作為我國(guó)政府部門下屬的主要職能單位具有較強(qiáng)的社會(huì)服務(wù)責(zé)任，并兼具公益性與服務(wù)性的雙重職能。再加之事業(yè)單位是下屬于政府部門的職能單位，并被政府賦予了一定的管理權(quán)力。當(dāng)缺乏行之有效的監(jiān)督與約束機(jī)制時(shí)，事業(yè)單位的權(quán)利就無(wú)法得到

簡(jiǎn)介：基于內(nèi)控視角下的高校管理會(huì)計(jì)構(gòu)建基于內(nèi)控視角下的高校管理會(huì)計(jì)構(gòu)建G475文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A管理會(huì)計(jì)又被稱之為內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)，其運(yùn)行宗旨在于提升組織內(nèi)部營(yíng)銷管理質(zhì)量，以獲得最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，借助對(duì)各類財(cái)務(wù)信息進(jìn)行深度加工與重復(fù)應(yīng)用的形式，將實(shí)用價(jià)值體現(xiàn)在組織規(guī)劃、決策、管控與評(píng)估等環(huán)節(jié)中。在大數(shù)據(jù)時(shí)代以及財(cái)政部、教育部有關(guān)政策的推動(dòng)與引導(dǎo)下，管理會(huì)計(jì)的實(shí)用價(jià)值在高校經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)程中嶄露頭角，全面預(yù)算管理模式的實(shí)施，高校會(huì)計(jì)體制的革新，會(huì)給管理會(huì)計(jì)在高校經(jīng)濟(jì)管理中的應(yīng)用提供一定優(yōu)勢(shì)條件，本文進(jìn)行詳細(xì)解析。1高校管理會(huì)計(jì)建設(shè)期間存在的問(wèn)題11風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制缺乏完善性當(dāng)下，國(guó)內(nèi)多數(shù)管理會(huì)計(jì)在運(yùn)行期間，沒有建設(shè)健全完善有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。高校內(nèi)部審計(jì)多數(shù)情況下將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的價(jià)值淹沒，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容多數(shù)與經(jīng)濟(jì)性業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，事后審計(jì)方式的應(yīng)用，以及審計(jì)資源短缺，均會(huì)對(duì)管理會(huì)計(jì)建設(shè)質(zhì)量造成負(fù)面影響1。完善性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制的建設(shè)，需要高校不同職能部門、行政監(jiān)察部門、審計(jì)部門的共同參與，協(xié)力完成，從而更加有效地辨識(shí)、解析與管理會(huì)計(jì)運(yùn)行期間的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制也順利地演變成管理會(huì)計(jì)運(yùn)行全過(guò)程的關(guān)鍵機(jī)制。除此之外，高校管理會(huì)計(jì)建設(shè)期間存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)類型是多樣化的，包括財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、基建管理風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、教學(xué)質(zhì)量風(fēng)14信息公開和信息披露機(jī)制亟待加強(qiáng)信息交流互動(dòng)的有效性是提升管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)質(zhì)量的重要保障之一。過(guò)去，我國(guó)部分高校內(nèi)外部信息交流互通期間不對(duì)稱現(xiàn)象顯著，存在一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息沒有真正對(duì)外公開的現(xiàn)象，在信息化社會(huì)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化水平應(yīng)不斷提升。管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建可以被視為一個(gè)整體性、系統(tǒng)化的工作項(xiàng)目，因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理體系中，財(cái)務(wù)管理工作始終處于核心地位的緣故，所以管理會(huì)計(jì)體系在高校內(nèi)控管理全程中，地位是舉足輕重的3。故此，在內(nèi)控視角下，高校管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)應(yīng)將財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)置為重點(diǎn)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建設(shè)置為管理會(huì)計(jì)構(gòu)建的始發(fā)點(diǎn)與重心，借助強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理規(guī)范性的方式，去強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)質(zhì)量，助力于高校內(nèi)控建設(shè)，以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。2構(gòu)建高校管理會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)21采用成本形態(tài)分析這是高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行成本得到有效管理的進(jìn)行成本重要理論基礎(chǔ)之一。2014年財(cái)政部新推出了高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度，將權(quán)責(zé)發(fā)生制、累計(jì)折舊、在建工程等內(nèi)容整合其中，從而為高校成本核算工作的有效運(yùn)營(yíng)提供基礎(chǔ)性條件4。大數(shù)據(jù)時(shí)代中，高校的重要任務(wù)之一是有效應(yīng)用現(xiàn)存有限資源，不斷提升其利用率。而強(qiáng)化對(duì)成本管控力度，是科學(xué)配置有限辦學(xué)資源的基礎(chǔ)。教育成本、科研成

簡(jiǎn)介：企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)的發(fā)展情況在很大程度上決定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況；而從企業(yè)的角度來(lái)看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度越快，企業(yè)發(fā)展的速度也就越快，簡(jiǎn)單來(lái)講，二者之間的關(guān)系是一種相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，因此，為了推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程是非常重要的舉措。而內(nèi)控管理制度，是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要制度1。1企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制內(nèi)涵內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。從要素上來(lái)看，主要有六點(diǎn)明確合理的職責(zé)分工制度；嚴(yán)格的審批檢查制度；完善的會(huì)計(jì)制度、企業(yè)管理制度；保管保衛(wèi)制度；健全的審計(jì)制度，并確保其具有有效性；具備專業(yè)素養(yǎng)的工作人員。從目標(biāo)上來(lái)看，一個(gè)具有科學(xué)性、有效性的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)具備五項(xiàng)內(nèi)容有效地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)；遵循相應(yīng)的法多企業(yè)在經(jīng)歷過(guò)社會(huì)變化不斷的洗禮之后脫穎而出。迄今為止，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度仍然在不斷增加，各個(gè)企業(yè)的發(fā)展又迎來(lái)了新的難題，其中最主要的就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題?，F(xiàn)階段，為了能夠提升在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和在市場(chǎng)總占有份額，部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)將目光投放在建立一套具有科學(xué)性、有效性的風(fēng)險(xiǎn)防范體系中，但就當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立仍然停留在初期階段，想要建立其一套有效且完善的內(nèi)控機(jī)制，仍然要用很長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)探索。一是能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制重要性的企業(yè)只在少部分；二是雖然部分企業(yè)管理者具有一定的認(rèn)識(shí)，但是對(duì)于市場(chǎng)中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)缺乏一定的敏感性；三是在部分已經(jīng)建立內(nèi)控機(jī)制的企業(yè)中，由于重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制建立只停留在形式上，制度上殘缺不全或不夠合理。因此，只有將這些問(wèn)題改善，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立一套行之有效的內(nèi)控管理機(jī)制，才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境做出很大程度的改善，從而提升企業(yè)的在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力3。23內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的必然要求在社會(huì)形態(tài)不斷變化下，企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)地做出改變，才能夠可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，管理方式、管理理念是否能夠以市場(chǎng)為導(dǎo)向做出適當(dāng)?shù)母淖?，是非常重要的。因此，企業(yè)中能夠起到領(lǐng)導(dǎo)性、決定性作用的管理層人員，需要重新認(rèn)識(shí)企業(yè)管理的過(guò)程。從這個(gè)角度來(lái)看，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，建立一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制是非常重要的。企業(yè)管理者可以因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部機(jī)制的建

簡(jiǎn)介：企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策分析企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策分析企業(yè)內(nèi)控管理問(wèn)題對(duì)策中圖分類號(hào)F2707文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A內(nèi)部控制是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和企業(yè)員工共同完成的一個(gè)綜合管理過(guò)程。對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的是為了保證企業(yè)能夠正常有序地開展系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)內(nèi)控必須保證企業(yè)在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息等方面，都具有真實(shí)有效性。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)控的重要機(jī)制，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展都具有極為重要的意義。1企業(yè)內(nèi)控的相關(guān)問(wèn)題11控制力度不足企業(yè)內(nèi)控對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)。雖然有著極為重要的作用，但內(nèi)控在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的控制力度還很薄弱，還有著控制力度不足的缺點(diǎn)。這是因?yàn)樵S多企業(yè)雖然有著內(nèi)部控制的要求，但上至領(lǐng)導(dǎo)，下至員工，都沒有將企業(yè)內(nèi)控加以重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者普遍認(rèn)為對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，不能夠直接的促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)生。所以并不將企業(yè)內(nèi)控加以重視。因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控不能起到自身相應(yīng)的作用，不能切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控在企業(yè)生產(chǎn)管理當(dāng)中的作用。長(zhǎng)期以往，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能很好地踐行內(nèi)控的要求，影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。12內(nèi)控體制不完善企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控的過(guò)程中，由于企業(yè)的內(nèi)控體制還不完善，分工還不明確，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行流程控制的時(shí)候，在企業(yè)的資管理人員素質(zhì)偏低的原因。管理人員素質(zhì)偏低，就會(huì)造成其不能很好地勝任企業(yè)的內(nèi)控管理工作，導(dǎo)致內(nèi)控工作達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)。16風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足在我國(guó)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制中，往往存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的現(xiàn)象。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，擁有一套健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是至關(guān)重要的。一套健全的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，往往包括三個(gè)方面的內(nèi)容，分別為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，這三個(gè)部分，缺一不可。在我國(guó)企業(yè)的具體實(shí)踐中，往往不能做到三個(gè)方面的相互平衡，常常出現(xiàn)顧此失彼的情形。如注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，也采取了相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，卻忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。實(shí)現(xiàn)這三個(gè)方面的均衡發(fā)展，才能降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不良影響，并從中吸取到經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。2解決措施21提高重視水平加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要起到帶頭作用，從自身做起，徹底解放自身的思想，明白企業(yè)內(nèi)控的重要作用。在公司內(nèi)部樹立起科學(xué)的內(nèi)控管理理念，明白內(nèi)控管理是由公司上下集體完成的，以身作則，將對(duì)企業(yè)內(nèi)控的重視度，切實(shí)放置到公司的日常管理中來(lái)。在企業(yè)內(nèi)部要營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控的相關(guān)培訓(xùn)，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工了解內(nèi)控到底是怎么一回事，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極意義與重要作用，從而提高對(duì)內(nèi)控的重視度，以保證內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部的長(zhǎng)期實(shí)施。

簡(jiǎn)介：1發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)和保障體系探討江西省電力燃料有限公司王小惠【摘要】本文通過(guò)綜合分析發(fā)電企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、用人風(fēng)險(xiǎn)、燃料風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，其中重點(diǎn)分析了燃料風(fēng)險(xiǎn)的9個(gè)環(huán)節(jié)（燃料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、保量控價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、虧噸虧卡風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)價(jià)糾紛風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、使用代理風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)），全面闡述內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)是一體化的，是一個(gè)系統(tǒng)工程。其組織領(lǐng)導(dǎo)體系主要包括安全生產(chǎn)管理委員會(huì)、資金管理委員會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)及工作例會(huì)、黨委會(huì)、招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、燃料管理領(lǐng)導(dǎo)小組、紀(jì)檢監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組、制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、燃料計(jì)劃會(huì)。同時(shí)根據(jù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、目標(biāo)和任務(wù)，保障體系的建設(shè)應(yīng)該從四個(gè)方面入手一是創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，二是要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控責(zé)任，三是要建立健全符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)控制度，四是要建立健全符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)控制度?！娟P(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制保障體系321風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，是指生產(chǎn)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過(guò)程（風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、量化、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)督等過(guò)程所組成）。22內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。23兩者區(qū)別內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要區(qū)別在于目的不同、目標(biāo)不同、作用不同和發(fā)揮作用的環(huán)境不同。231風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及防止風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響，并設(shè)法把這種不良影響控制在最低的程度上。而內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，僅僅是管理的一項(xiàng)職能，只是對(duì)目標(biāo)的制定過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)。232風(fēng)險(xiǎn)管理工作，注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，同時(shí)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過(guò)對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部控制

簡(jiǎn)介：此篇為碩士畢業(yè)論文原文此篇為碩士畢業(yè)論文原文華為國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷策略探析華為國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷策略探析摘要摘要國(guó)際市場(chǎng)與國(guó)內(nèi)消費(fèi)和投資是拉動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三大動(dòng)力。2001年中國(guó)加入WTO以后，國(guó)際市場(chǎng)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響無(wú)疑又增大了。中國(guó)企業(yè)怎樣進(jìn)一步“走出去”和利用國(guó)際市場(chǎng)的資源怎樣通過(guò)國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷駕馭國(guó)際市場(chǎng)和融入經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)這些問(wèn)題亟待研究。深圳華為1987年創(chuàng)立時(shí)僅24萬(wàn)元人民幣注冊(cè)資本，是一家靠代理度日的小公司，如今己成為年銷售收入482億元人民幣、在中國(guó)通信行業(yè)內(nèi)首屈一指的企業(yè)。華為公司提供的一份全球銷售及服務(wù)網(wǎng)絡(luò)顯示，它在海外市場(chǎng)連續(xù)取得了重大突破，目前正在世界范圍內(nèi)繼續(xù)全方位地拓展著自己的業(yè)務(wù)。其各類產(chǎn)品已經(jīng)進(jìn)入到了包括西歐、北美等發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)的40多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的市場(chǎng)，近年來(lái)不僅在發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)屢屢中標(biāo)，奠定了其全球主流電信供應(yīng)商的地位，而且在新興技術(shù)3G、NGN等重要產(chǎn)品領(lǐng)域，也獲得了世界主流電信運(yùn)營(yíng)商的青睞。中國(guó)加入WTO以后，國(guó)際化愈加成為中國(guó)企業(yè)發(fā)展中無(wú)法繞過(guò)的門檻。但隨著成本上的優(yōu)勢(shì)越來(lái)越小，中國(guó)企業(yè)在進(jìn)軍國(guó)際化的道路上越走越艱難。如何打造長(zhǎng)久競(jìng)爭(zhēng)力是擺在每個(gè)進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)的中國(guó)企業(yè)面前的最緊迫的問(wèn)題，在中國(guó)企業(yè)國(guó)際化或者屢屢失敗，或者前途不明的情況下，華為的國(guó)際化戰(zhàn)略就愈加值得我們研究。文章的主要結(jié)構(gòu)如下第1章、在中國(guó)加入WTO以后，中國(guó)通信制造企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及從理論上對(duì)國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷的概念、階段、渠道等做一詳細(xì)闡述。第2章、著重介紹深圳華為公司近十年的海外營(yíng)銷歷程，指出華為國(guó)際化的業(yè)績(jī)與挑戰(zhàn)。第3章、通過(guò)STP和4P分析華為國(guó)際營(yíng)銷的成功的營(yíng)銷策略，剖析華為的國(guó)際化的成功和不足行為。第4章、華為國(guó)際化的啟示。未來(lái)的國(guó)際營(yíng)銷能力將會(huì)是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，中國(guó)的企業(yè)應(yīng)該如何打造自己的國(guó)際化之路。本文主要以華為成功的國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷為主線，采用案例研究法和歸納法進(jìn)行實(shí)證研究，從華為的市場(chǎng)細(xì)分、目標(biāo)市場(chǎng)的選擇、產(chǎn)位以及4P產(chǎn)品、價(jià)格、渠道、促銷和4C顧客、成本、便利溝通等方面探討華為的海外擴(kuò)張戰(zhàn)略，對(duì)中國(guó)企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)供了合理的建議，中國(guó)企業(yè)進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)應(yīng)該主要從品牌建設(shè)、戰(zhàn)略、人力資源、國(guó)際化的管理、產(chǎn)品技術(shù)、企業(yè)文化等方面提己的競(jìng)爭(zhēng)力，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)上取得一席之地。的差距正在縮小，部分產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)能力已經(jīng)躋身世界前列，可以說(shuō)我國(guó)通信制造業(yè)已經(jīng)具備了一定的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。我國(guó)通信制造業(yè)已經(jīng)形成的市場(chǎng)開放競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)和環(huán)境在短期內(nèi)與加入“WTO”后的情況差異不會(huì)太大，而且國(guó)內(nèi)制造商在某種程度上已經(jīng)適應(yīng)了國(guó)際性競(jìng)爭(zhēng)并學(xué)會(huì)了如何在這種競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，因此，短期內(nèi)我國(guó)加入WTO不會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)通信制造商們產(chǎn)生太大的沖擊。從長(zhǎng)期的影響來(lái)看，我國(guó)通信產(chǎn)業(yè)將面臨更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。1我國(guó)通信制造業(yè)面臨著良好的發(fā)展機(jī)遇我國(guó)通信制造業(yè)面臨著良好的發(fā)展機(jī)遇1加入WTO我國(guó)通信制造商將有更多的機(jī)會(huì)走出國(guó)門，去爭(zhēng)得更多的國(guó)外市場(chǎng)份額。加入WTO，我國(guó)通信設(shè)各制造企業(yè)將會(huì)在一個(gè)比較規(guī)范、多邊、穩(wěn)定和可預(yù)見的國(guó)際經(jīng)貿(mào)環(huán)境下進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易，可以自動(dòng)適應(yīng)和享受信息技術(shù)協(xié)定世界貿(mào)易組織其他成員給予的零關(guān)稅、關(guān)稅減讓和取消非關(guān)稅壁壘的好處，從而降低市場(chǎng)準(zhǔn)入成本。這就為我國(guó)通信制造企業(yè)大舉進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)創(chuàng)造了條件。2國(guó)內(nèi)通信制造商會(huì)在更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)中提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。由于我國(guó)也同樣要對(duì)世界開放我們的市場(chǎng)，所以必將有更多的國(guó)際巨頭來(lái)到中國(guó)市場(chǎng)與國(guó)內(nèi)廠商進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。根據(jù)WTO信息技術(shù)協(xié)議，我國(guó)將在四年內(nèi)允許外資在所有電信領(lǐng)域中持股比例最高可達(dá)49％，并承諾此后將逐漸全面放開。盡管市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力會(huì)越來(lái)越大，但更多國(guó)際通信制造商的進(jìn)入，必將促進(jìn)技術(shù)擴(kuò)散，并可以進(jìn)一步刺激企業(yè)提高效率，提高產(chǎn)品質(zhì)量。國(guó)內(nèi)通信制造企業(yè)必然會(huì)在這如潮的競(jìng)爭(zhēng)中得到鍛煉，不斷改進(jìn)自身，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。3加入WTO后，運(yùn)營(yíng)業(yè)的蓬勃發(fā)展必將為能信制造業(yè)帶來(lái)更加廣闊的市場(chǎng)前景。加入WTO后，運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也將全面展開，各大通信運(yùn)營(yíng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)必然會(huì)產(chǎn)生更多地對(duì)通信設(shè)備的需求。4加入WTO以后，進(jìn)口電信零部件與進(jìn)口整機(jī)設(shè)備都減稅，這對(duì)民族通信設(shè)各制造商是非常有利的。加入WTO之前，進(jìn)口的通信產(chǎn)品，無(wú)論是整機(jī)還是零部件都要征稅，平均關(guān)稅高達(dá)13％以上。而我國(guó)的通信產(chǎn)品制造企業(yè)很大一部分是以制造、加工和組裝為主，所需的絕大多數(shù)關(guān)鍵件和大量的零部件是通過(guò)進(jìn)口獲得。因此，一方面進(jìn)口電信整機(jī)設(shè)備稅率并不高，有的甚至可以免稅，而另一方面民族電信設(shè)備制造商在進(jìn)口零部件時(shí)卻仍然需要上稅。這使得國(guó)內(nèi)的通信設(shè)備制造商的產(chǎn)品成本相對(duì)更高，在與跨國(guó)巨頭的競(jìng)爭(zhēng)中處于非常不利的地位。加入WTO以后，因?yàn)镮TA協(xié)議自動(dòng)生效，我國(guó)承諾將在2005年不再對(duì)電信設(shè)備等IT產(chǎn)品征收關(guān)稅，也就是說(shuō)，到2005年，關(guān)稅水平將由目前的總平均133％分階段降至“零關(guān)稅”，這將會(huì)降低我國(guó)通信制造業(yè)所需的進(jìn)口零部件的成本，有利于我國(guó)通信設(shè)備制造商降低成本，增強(qiáng)其產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。2我國(guó)通信制造業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)我國(guó)通信制造業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)1國(guó)內(nèi)部分通信制造企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力薄弱，將面臨全面的挑戰(zhàn)當(dāng)前，我國(guó)通信制造業(yè)仍然表現(xiàn)出集中度低，企業(yè)規(guī)模效益低下，技術(shù)創(chuàng)新能力差的綜合癥狀。國(guó)內(nèi)企業(yè)至今尚未掌握生產(chǎn)手機(jī)所用的最關(guān)鍵的部件O25～O35微米超大規(guī)模專業(yè)集成電路的制造技術(shù)，所需的集成電路都必須在國(guó)外制作。同時(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)也缺乏CDMA移動(dòng)通信系統(tǒng)、GSM移動(dòng)通信核心芯片、光纖預(yù)制棒等核心技術(shù)。因此，由于核心軟件完全依靠進(jìn)口，配套的集成電路和關(guān)鍵元器件本地化率還很低，我國(guó)通信制造企業(yè)受制于人的局面尚未根本改善。而加入WTO之后，對(duì)于跨國(guó)巨頭來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)準(zhǔn)入和經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)大為改觀，因此將會(huì)出現(xiàn)外資紛紛與合資伙伴解除合作關(guān)系，已經(jīng)在中國(guó)落地生根的跨國(guó)公司將紛紛獨(dú)立門戶，更多的外商進(jìn)入中國(guó)。這必將對(duì)我國(guó)實(shí)力還不強(qiáng)的通信制造企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)峻的生存壓力。同時(shí)，加入WTO后，隨著通信產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅的遞減，其進(jìn)口會(huì)激增，這也將進(jìn)一步制約我國(guó)通信制造業(yè)的發(fā)展。2長(zhǎng)期受政策保護(hù)的企業(yè)會(huì)遇到更大的挑戰(zhàn)長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)內(nèi)通信制造業(yè)可以說(shuō)是“襁褓”中的產(chǎn)業(yè)，一直處于國(guó)家政策的保護(hù)之下。我國(guó)為鼓勵(lì)民族通信產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)行了各種優(yōu)惠政策和對(duì)外資企業(yè)實(shí)行了各種限制措施。而WTO的根本原則是對(duì)所有WTO成員實(shí)行無(wú)差別的“國(guó)民待遇”。如對(duì)國(guó)