企業(yè)員工人數(shù)對所得稅的影響及對策

1、企業(yè)員工人數(shù)對所得稅的影響及對策企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的勞動力資源，他們 是物質(zhì)財富的創(chuàng)造者。一個企業(yè)的員工素質(zhì)高低決定著企業(yè) 開展的前途和命運，同樣也對企業(yè)經(jīng)濟效益有著重大影響。 當然，合理的員工人數(shù)應當與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應, 冗余的人員將會增加企業(yè)經(jīng)濟負擔，但可以減少所得稅。所得稅稅前扣除方法規(guī)定：實行計稅工資的企業(yè)，應當 在計稅工資標準的范圍內(nèi)按實列支，超過計稅工資標準的, 不得在稅前列支。因此，當工資總額一定時，有

2、兩個互為反比的因素影響 計稅工資，一個是員工人數(shù)，另一個是平均工資。當員工人 數(shù)增加時，會降低平均工資。當平均工資低于或等于計稅工 資標準，那么可全額在稅前扣除，否那么超過計稅工資的局部不 得在稅前扣除。例如：某公司企業(yè)所得稅實行查帳征收，年 工資總額為1200000元，員工人數(shù)為100人，當?shù)赜嫸惞べY人 平月標準為960元，企業(yè)所得稅率為33,那么該企業(yè)人均月工 資為1000元，超過月標準計稅工資40元，因此，超過的工 資額40X

3、12X100=48000元不得稅前扣除，應當繳納企業(yè)所 得稅48000X33二15840元。當工資總額不變，員工人數(shù)增加 為125人時，那么人均月工資為800元，小于計稅工資月標準 960元，可以全額稅前扣除，免繳企業(yè)所得稅。如果該企業(yè) 為個體工商戶、個人獨資或合伙企業(yè)并實行查帳征收個人所 得稅，那么同樣也會影響到個人所得稅。因此，企業(yè)員工人數(shù) 的增減變動，會影響到企業(yè)所得稅或個人所得稅。一、以規(guī)章形式規(guī)定，納入社會保障范圍的員工為

4、企業(yè) 雇用工。國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以規(guī)章 形式規(guī)定：企業(yè)應當建立勞動人事檔案，只有企業(yè)與應聘人 員簽訂雇用合同，并經(jīng)縣級以上（含縣級）的勞動社會保障 部門公證后錄用的各種管理、技術(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營或服務人員， 且為其繳納各種社會保障金的，方可作為企業(yè)員工即雇用員 工。否那么，一律視為外來勞務工即非雇用工。二、強化信息采集，要求企業(yè)按月報告企業(yè)員工情況。當前，稅務機關(guān)要求企業(yè)報送的納稅資料主要有納稅申 報表、代扣代繳稅款

5、報告表、資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流 量表等，而這些資料無法滿足對計稅工資審核的需要。因此, 可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī) 定，要求企業(yè)向稅務機關(guān)提供雇用合同并按月報送《企業(yè)員 工情況月報表》，作為稅費征收、納稅評估和稅收檢查的重 要依據(jù)。其報表內(nèi)容主要包括：員工姓名、年齡、性別、身 份證或護照號碼、家庭住址、聯(lián)系 、工種、工資標準、 進出企業(yè)時間、企業(yè)當月提取工資總額及實發(fā)工資總額等項 目。對于員工人數(shù)較多的企