中外稅負(fù)的比較研究.pdf

1、稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和政策的最終體現(xiàn)者，稅收制度和政策的設(shè)置、調(diào)整都會(huì)通過(guò)稅收負(fù)擔(dān)的變動(dòng)反映出來(lái)，同時(shí)政府會(huì)根據(jù)稅收負(fù)擔(dān)的高低反過(guò)來(lái)修正、補(bǔ)充、完善稅收制度和政策。因此，稅收負(fù)擔(dān)一直是整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)的核心，也是把稅收理論與經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系起來(lái)的樞紐，它與一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)穩(wěn)定密切相關(guān)。
　　 由于各國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)的獨(dú)特性，國(guó)際之間宏觀稅負(fù)的比較，面臨的情況更加復(fù)雜。在國(guó)與國(guó)之間的比較中最為關(guān)鍵的是確定宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較口徑

2、，因?yàn)榭趶降倪x擇決定了稅負(fù)國(guó)際比較的可行性和可比性?？紤]到我國(guó)大規(guī)模的稅外費(fèi)收入和主要國(guó)際組織對(duì)稅收范圍的劃分，本文在大量理論和其他學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上，提出了視同稅收收入的概念，并且根據(jù)資料的實(shí)際情況，界定了視同稅收收入的范圍。在國(guó)際比較中，用視同稅收收入與稅收收入之和作為我國(guó)的稅收總量，其與GDP的比值作為衡量我國(guó)宏觀稅負(fù)的口徑。同時(shí)根據(jù)OECD的稅收定義和IMF的數(shù)據(jù)資源，國(guó)際上其他國(guó)家的宏觀稅負(fù)用(稅收收入十社會(huì)保障收入)/GD

3、P進(jìn)行衡量。
　　 從稅收總量的比較來(lái)看，我國(guó)與大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)相比稅負(fù)比較低，尤其在與北歐五國(guó)的比較中，我國(guó)的稅負(fù)是北歐五國(guó)的一半甚至不到，但在與日本、新加坡和中國(guó)香港這幾個(gè)東亞和東南亞發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的比較中我國(guó)的稅負(fù)就不算低了:同世界不同地域的發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的比較中，我國(guó)的稅負(fù)處于中下游水平，但在與收入水平差不多或地域相近的發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)相比時(shí)，我國(guó)的稅負(fù)就比較高了。從稅負(fù)結(jié)構(gòu)的比較來(lái)看，我國(guó)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)與其他發(fā)展中國(guó)

4、家或地區(qū)相似，與發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)有很大不同。在我國(guó)和其他發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)，流轉(zhuǎn)稅是主要的稅種，尤其在我國(guó)流轉(zhuǎn)稅幾乎是一支獨(dú)秀的狀況；而在發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)所得稅是它們的主要稅種，所得稅、商品和服務(wù)稅、社會(huì)保障收入呈現(xiàn)出三分天下的局面。
　　 在進(jìn)行國(guó)際比較分析的基礎(chǔ)上，本文還試圖通過(guò)實(shí)證分析的方法從社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的構(gòu)成、最優(yōu)財(cái)政支出的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平三個(gè)角度判斷我國(guó)目前合理的宏觀稅負(fù)水平，結(jié)果發(fā)現(xiàn)國(guó)際比較口徑衡量的我國(guó)宏觀稅負(fù)水平與模