集團(tuán)公司內(nèi)部交易行為的納稅籌劃

1、集團(tuán)公司內(nèi)部交易行為的納稅籌劃 集團(tuán)公司內(nèi)部交易行為的納稅籌劃 龔厚平目前企業(yè)集團(tuán)規(guī)模越來(lái)越大，一個(gè)企業(yè)集團(tuán)從管理層次來(lái)看：縱向上有若干個(gè)子公司、子公司下又有孫公司等；橫向上有若干獨(dú)立核算的分公司等。集團(tuán)公司內(nèi)部交易行為，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)看，不會(huì)產(chǎn)生交易的現(xiàn)金流入；因企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部獨(dú)立法人（含子公司與獨(dú)立核算的分公司）的交易活動(dòng)按征管法的要求應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)之間的交易進(jìn)行定價(jià)，按稅法的規(guī)定進(jìn)行征稅，因此集團(tuán)獨(dú)立法人之間的交易會(huì)造成整個(gè)集團(tuán)的稅

2、款流出。如果企業(yè)集團(tuán)能配備熟悉稅法的納稅籌劃人員，能有效控制內(nèi)部交易的稅負(fù)，節(jié)約企業(yè)的稅款的現(xiàn)金流出，有效降低企業(yè)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)率。 本文從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的三種常見(jiàn)方式（貨幣資金、不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移）來(lái)介紹企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的的納稅籌劃方法。 一、 企業(yè)集團(tuán)間貨幣資金轉(zhuǎn)移的納稅籌劃 因企業(yè)間的資金的充裕度各不相同，在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，可能會(huì)出現(xiàn)不同的企業(yè)之間的資金借貸問(wèn)題。 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間資金的借貸會(huì)有如下的涉稅問(wèn)題：借入方而言，

3、稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政資金增值收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函[2001]1007 號(hào)第一條：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅函發(fā)［1995］156 號(hào)）第十條的規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)投資公司將財(cái)政資金貸與他人使用而取得的貸款利息收入，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅）。在企業(yè)資金借貸中，常用的納稅籌劃方法有：預(yù)付賬款法、投資法、銀行中介法等

4、，下面舉例說(shuō)明。例：吉祥公司因資金緊張，需臨時(shí)向關(guān)聯(lián)方如意公司（吉祥公司是如意公司的產(chǎn)品供應(yīng)方）借款 10000 萬(wàn)元作為臨時(shí)借款。雙方約定的利率為 8%，銀行貸款利率為 6%，期限為一年，吉祥公司的注冊(cè)資本為 1000 萬(wàn)元。按正常的借款方式，其稅負(fù)為 稅負(fù)分析：吉祥公司企業(yè)所得稅稅前可列支金額為1000×50%×6%＝30 萬(wàn)元。 如意公司繳納營(yíng)業(yè)稅及附加 10000×8%×5.5%＝44 萬(wàn)